Interpretacja indywidualna z dnia 8 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.189.2024.1.MKA

Umorzenie kredytu mieszkaniowego - zaniechanie poboru podatku

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 16 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Umową Kredytu z 11 sierpnia 2008 r. zawarli Państwo (Pani i Pani mąż) z bankiem umowę kredytu mieszkaniowego w walucie CHF. Kwota udzielonego kredytu to 226 970,00 CHF. Data zwrotu kredytu to 6 września 2038 r.

Kredyt został wypłacony poprzez:

1)przekazanie środków na rachunek bankowy Dewelopera z tytułu należności związanych z realizacją celu kredytu- (…), zgodnie z harmonogramem wpłat zawartym w umowie przedwstępnej sprzedaży;

2)przelanie środków tytułem refinansowania zadłużenia Kredytobiorcy z tytułu zaciągniętego kredytu w innym banku- kredytu hipotecznego - w wysokości niezbędnej do całkowitej spłaty kredytu (data zawarcia umowy kredytu 20 czerwca 2002 r. na dokończenie budowy lokalu mieszkalnego);

3)uznanie rachunku osobistego kredytobiorcy z przeznaczaniem na wykończenie nieruchomości (realizacja celu kredytu), na którą zaciągnięto kredyt mieszkaniowy.

Zawarła Pani ugodę z bankiem w postaci umorzenia całości kredytu. Bank, z którym zawarła Pani umowę kredytu hipotecznego jest podmiotem, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów. Bank, z którym zawarła Pani umowę kredytu z 2002 r. (refinansowanego kredytem z 2008 r.) również spełnia powyższe warunki. Lokal mieszkalny, na nabycie którego zostały wydatkowane środki z kredytu hipotecznego jest położony w Polsce, innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej. Lokal mieszkalny, który sfinansowano kredytem z 2002 r., następnie refinansowanym w 2008 r. również spełnia te warunki. Kredyt hipoteczny z 2008 r., został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości lub udziale w nieruchomości lub prawie wieczystego użytkowania gruntu lub udziale w takim prawie, lub spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego lub udziale w takim prawie, lub prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziale w takim prawie. Umorzeniu polega pozostała do spłaty kwoty kapitału (zakończeniu umowy kredytowej CHF na dzień 26 listopada 2023 r.) W rezultacie umorzeniu ulegną wszystkie 3 składowe kredytu mieszkaniowego wymienione w zapytaniu. Nie korzystała Pani z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego.