Interpretacja indywidualna z dnia 28 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.9.2024.2.ENB

Opodatkowanie świadczeń okresowych z tytułu odprawy.

 Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie braku uzyskania w latach 2020-2022 przychodów ze stosunku pracy oraz uznania, że płatności okresowe z tytułu odprawy wypłacane w tych latach nie podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania świadczeń okresowych z tytułu odprawy. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – 16 lutego 2024 r. (data wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan obywatelem Holandii. Od 2019 r. mieszka Pan w Polsce. W 2010 r. mieszkał i pracował Pan w Holandii, był zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Pana pracodawca miał siedzibę w Holandii. W Pana zakładzie pracy, w wyniku sytuacji ekonomicznej i organizacyjnej doszło do likwidacji części miejsc pracy lub stanowisk pracy i zwolnień grupowych. W układzie zbiorowym pracy dla zwalnianych w związku z tym pracowników, spełniających określone kryteria, przewidziane zostały wypłaty odprawy pieniężnej. Umowa o pracę została rozwiązana również z Panem – wygasła z dniem (...) 2010 r. Otrzymał Pan w 2010 r. od pracodawcy jednorazową wypłatę (odprawę) na koniec umowy o pracę. Wysokość odprawy została ustalona w oparciu o miesięczne wynagrodzenie, staż pracy i wiek pracownika. Pracodawca wpłacił w dniu (...) 2010 r. środki (w walucie euro) w imieniu Pana na rachunek bankowy w banku w Holandii na konto rozliczeniowe odprawy. Następnie w tym samym banku środki z odprawy wpłacił Pan na specjalnie otwarty rachunek oszczędnościowy, otwarty w ramach jednego z produktów bankowych (Y) oferowanych (przeznaczonych) wyłączenie dla odpraw spełniających określone kryteria, które Pan spełniał. Zgodnie z warunkami tego produktu, po upływie określonego czasu, zdeponowane na rachunku oszczędnościowym środki finansowe miały zostać wypłacone w formie płatności okresowych rat, dokonywanych przez określony czas. Wypłata musiała nastąpić przed osiągnięciem przez Pana wieku emerytalnego, przy czym od Pana decyzji zależało kiedy wypłata rozpocznie się. Przyjęty okres wypłaty nie mógł być zawieszony lub dzielony, czy przesunięty. Wybór dłuższego terminu zapadalności świadczenia wiązał się z opodatkowaniem środków z odprawy niższą stawką podatkową. Rachunek otwarty dla środków z odprawy był oprocentowany, odsetki były okresowo doliczane do zdeponowanej kwoty, stanowiły część świadczenia okresowego wypłacanego później Panu. Nie mógł Pan zdeponowanych środków swobodnie wypłacać ani zbywać pod rygorem utraty preferencji podatkowych i dodatkowych opłat na rzecz banku. W dacie wypłaty odprawy przez pracodawcę, tj. w 2010 r., jak również w okresie kiedy odprawa zdeponowana była na koncie bankowym, od wypłaconych tytułem odprawy środków nie był pobierany podatek dochodowy ani składki na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne w Holandii, co było związane z obowiązującymi w Holandii preferencjami podatkowymi w przypadku lokowania odprawy w odpowiednich produktach bankowych i na określonych zasadach. Podatek został naliczony i pobrany dopiero w momencie wypłaty środków, w latach 2020-2022.