Interpretacja indywidualna z dnia 1 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.64.2024.1.MN

Skutki podatkowe uczestniczenia w programie motywacyjnym oraz sposób opodatkowania dywidendy.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego jest:

–nieprawidłowe w zakresie skutków podatkowych wypłacanej przez spółkę dywidendy przez Panią reinwestowanej w nabycie akcji,

–nieprawidłowe w zakresie, w jakim posłużyła się Pani argumentem o neutralności podatkowej nieodpłatnego nabycia akcji,

–prawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestniczenia w programie motywacyjnym. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca jest pracownikiem „X” sp. z o.o. („Spółka”). Spółka jest spółką kapitałową z siedzibą w V podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Spółka należy do międzynarodowej grupy kapitałowej, na której czele stoi Y S.A. („Y”) będąca spółką akcyjną z siedzibą w H (państwo jej rezydencji podatkowej). Y jest jednostką dominującą w odniesieniu do Spółki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości.

Y jest organizatorem programu motywacyjnego (...). Do uczestniczenia w Programie, obejmującym Grupę Y, uprawnieni są pracownicy Y oraz jej spółek zależnych, spełniający kryteria udziału w Programie („Uczestnicy”). Uczestnikami Programu są także pracownicy Spółki, w tym Wnioskodawca, którzy spełnią kryteria udziału w Programie.

Program został utworzony na podstawie uchwały Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Y. W ramach Programu Uczestnicy (w tym Wnioskodawca) będą uprawnieni do nabycia akcji Y (...). Akcje będą nabywane po cenie rynkowej.