Interpretacja indywidualna z dnia 28 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.7.2024.1.MN

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Wnioskodawca od grudnia 2022 r. jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w spółce A. sp. z o.o. z siedzibą w Z. (dalej jako „Pracodawca”). Jedynym udziałowcem Pracodawcy do listopada 2023 r. była spółka A. Inc. z siedzibą w USA (dalej jako „A. Inc.”). Akcje A. Inc. były notowane na amerykańskiej giełdzie. W spółce A. Inc. obowiązywał (...) (dalej jako „Plan Motywacyjny”), na podstawie którego m.in. pracownicy A. Inc. i jej podmiotów zależnych mogli – po spełnieniu określonych warunków – otrzymywać nieodpłatnie opcje na akcje i akcje A. Inc.

Plan Motywacyjny został przyjęty w formie uchwały Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy (Annual Meeting of Stockholders). Wszelkie zmiany w Planie Motywacyjnym również zostały wprowadzane w tej formie. Realizacja Planu powierzona została Komisji Wynagrodzeń i Ładu Korporacyjnego Zarządu A. Inc. Celem Planu Motywacyjnego było zwiększenie atrakcyjności zatrudnienia oraz motywacja pracowników do działania na rzecz rozwoju spółek z grupy kapitałowej.

Wnioskodawca, decyzją ww. Komisji, spełnił warunki do zakwalifikowania do Planu Motywacyjnego. W styczniu 2023 r. zostały mu przyznane opcje na akcje A. Inc. (RSU – Restricted Stock Units), na podstawie których miał on warunkowe prawo do objęcia akcji A. Inc. (zgodnie z pierwotnym planem). W styczniu 2024 r. A. Inc. zastrzegła sobie absolutne prawo, według własnego uznania, do zawieszenia, modyfikacji, rozwiązania lub zakończenia Planu w dowolnym czasie bez konieczności dokonania wypłaty jakichkolwiek świadczeń na rzecz Wnioskodawcy. Uczestnictwo w Planie jest całkowicie uznaniowe, a świadczenia przyznawane w ramach Planu (jeśli takie istnieją) nie stanowią umowy o pracę z A. Inc. lub jej spółkami zależnymi. RSU nie stanowią części wynagrodzenia lub innych świadczeń pracowniczych przyznawanych z jakiegokolwiek tytułu. RSU w swej naturze nie stanowią akcji w rozumieniu polskich przepisów prawa podatkowego. Mają one charakter pochodnego instrumentu finansowego zamiennego na akcje rzeczywiste.