Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.86.2024.1.KP

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez Wnioskodawcę w formie spółki cywilnej pozarolniczej działalności gospodarczej, wydatków z tytułu wynajmowania nieruchomości od małżonki wnioskodawcy.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 31 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych najmu nieruchomości. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną - podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzącym działalność gospodarczą na własne nazwisko.

Jest Pan również wspólnikiem spółki cywilnej, którego udział w przychodach i kosztach tej spółki wynosi X%. Drugim wspólnikiem tej spółki jest również osoba fizyczna, niespokrewniona w żaden sposób z Panem, której udział w przychodach i kosztach spółki wynosi Y%.

Pana dochody, zarówno z działalności prowadzonej na własne nazwisko, jak i dochody uzyskiwane z udziału w spółce cywilnej opodatkowane są na zasadach określonych w art. 30c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Również drugi wspólnik spółki cywilnej, dochody z udziału w spółce opodatkowuje zgodnie z art. 30c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. podatek liniowy).

Spółka cywilna, w której jest Pan wspólnikiem, prowadzi działalność w oparciu o wkład własny wspólników. Na wykonanie usług przez spółkę cywilną składa się praca wielu osób (w tym wspólników), jak i sprzętu. Aby zrealizować usługi, konieczne jest dokonywanie zakupu usług przez spółkę u podwykonawców.

Na mocy aktu notarialnego, Pana małżonka nabyła lokal użytkowy dla celów prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. W ww. akcie notarialnym jest zapis, mówiący o tym, że w Pana małżeństwie obowiązuje ustrój wspólności majątkowej (wspólności ustawowej), niezmieniony umową ani orzeczeniem sądu i nabycia lokalu wraz z udziałemw nieruchomości wspólnej oraz udziału w prawach małżonkowie dokonują ze środków należących do ich majątku wspólnego na cele związane z prowadzoną przez Pana małżonkę działalnością gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych wg skali podatkowej, tj. na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. skala podatkowa).