Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1012.2023.2.PT

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie motywacyjnym - składka pracodawcy, zakończenie zatrudnienia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe w zakresie momentu powstania przychodu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym w sytuacji, gdy nabycie i sprzedaż akcji nastąpiła/nastąpi w czasie, gdy był/będzie Pan polskim rezydentem podatkowym;
• nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 listopada 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 4 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu powstania przychodu z tytułu Składki Pracodawcy i nabycia akcji sfinansowanych tą składką.  

Uzupełnił go Pan pismem z 17 stycznia 2024 r. (data wpływu 25 stycznia 2024 r).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego i stanu faktycznego

Jest Pan obywatelem polskim, zatrudnionym w A. sp. z o.o., podmiocie prawa polskiego, z siedzibą w Polsce, będącym częścią międzynarodowej Grupy B. (dalej: „Grupa”), będącej czołowym producentem, dystrybutorem i sprzedawcą produktów (...). Obecnie Pana rezydencja podatkowa znajduje się poza Polską. W najbliższym czasie planowany jest powrót do Polski i kontynuowanie rezydencji podatkowej w Polsce.

Na czele Grupy stoi C. („Spółka amerykańska”) z siedzibą w (…) w USA, podmiot prawa amerykańskiego, notowany na (…) Giełdzie Papierów Wartościowych (…). Spółka amerykańska jest jednostką dominującą wobec Spółki polskiej w rozumieniu ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217 ze zmianami; dalej: „Ustawa o rachunkowości”).

W celu stworzenia wspólnoty interesów pomiędzy Grupą B. a pracownikami spółek wchodzących w jej skład, w tym pomiędzy Spółką polską a Panem, a także w celu zwiększeniu ich motywacji i stabilności zatrudnienia, Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy B. uczestnictwo w pracowniczym programie motywacyjnym przewidującym możliwość nabycia akcji Spółki amerykańskiej ((…) Plan, dalej: „Plan” lub „(…)”).