Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.13.2024.1.MKA

Umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego - zaniechanie poboru podatku.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 2 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części zadłużenia z tytułu kredytu mieszkaniowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W sierpniu 2006 r. w A (obeznie B) zaciągnęli Państwo kredyt mieszkaniowy dla osób fizycznych (…) waloryzowany kursem CHF, na zakup na rynku wtórnym spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu położonego w (…) przy ul. (…), na kwotę (...) PLN. Kwota kredytu wyrażona w walucie waloryzacji w dniu jego zaciągnięcia według kursu kupna waluty z tabeli kursowej A wynosiła (...) CHF. Zgodnie z § 3 ust. 1 Umowy kredytowej, kredyt został zabezpieczony hipoteką ustanowioną na spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego (KW nr (…) prowadzona przez Sąd Rejonowy w (…), Wydział Ksiąg Wieczystych).

Drugim kredytobiorcą jest Pani mąż (…). Zgodnie z umową kredytu są Państwo solidarnie zobowiązani do spłaty kredytu.

A obecnie funkcjonujący jako B jest podmiotem, którego działalność podlega nadzorowi KNF i jest uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów.

Zgodnie z wymogami Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i w całości przeznaczony na zakup mieszkania (§ 5 umowy kredytowej). Kwota kredytu stanowiła około 65% ówczesnej wartości rynkowej mieszkania. Zgodnie z § 1, ust. 5 pkt 1 Rozporządzenia kredyt został przeznaczony na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego.