Interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.550.2023.2.ŁS

Ulga dla seniora - zastosowanie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 do przychodów uzyskanych z prowadzenia działalności gospodarczej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 listopada 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia od opodatkowania – ulga dla seniora. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 16 stycznia 2024 r. (wpływ). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 1991 r. prowadzi Pani działalność gospodarczą w formie jednoosobowej.

Od 2022 r. i obecnie Pani działalność opodatkowana jest podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej.

W styczniu 2022 r. ukończyła Pani 60 lat, tak więc osiągnęła Pani wiek uprawniający do otrzymywania emerytury, o której mowa w ustawie z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Jednakże, dopiero w lutym 2023 r. złożyła Pani do ZUS wniosek o przyznanie emerytury.

Do dnia otrzymania decyzji o przyznaniu Pani tego świadczenia, co nastąpiło w miesiącu kwietniu 2023 r. – czyli przez miesiące luty i marzec 2023 r. była Pani zobligowana opłacać składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej. Składki odliczała Pani od dochodu przed opodatkowaniem.

Obliczając za miesiące styczeń, luty i marzec 2023 r. zaliczkę na podatek dochodowy odliczała Pani od przychodów z działalności kwotę przychodów wolną od opodatkowania w wysokości nieprzekraczającej 85 528 zł (według przepisów art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) jako iż nie pobierała Pani w tym czasie emerytury.

Emeryturę wypłacono Pani dopiero w tym samym miesiącu, w którym przesłano Pani decyzję o jej przyznaniu tj. w kwietniu 2023 r.