Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.821.2023.2.KR

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe, tj. na budowę budynku mieszkalnego (domu); pomimo posiadania własności innej nieruchomości mieszkalnej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 stycznia 2024 r. (wpływ 3 stycznia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Ma Pan zamiar sprzedać mieszkanie zlokalizowane przy ul. (…), (…) (akt notarialny nr (…)), które nabył Pan w 2021 r., a więc przed upływem 5 lat. Zatem, powinien Pan zapłacić podatek od dochodu 19%, jednakże środki te chce Pan w całości przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe, tzn. rozpoczyna Pan budowę domu w 2024 r. W miejscowości (…), (…), na działce zakupionej w 2023 r. (akt notarialny nr (…)). W domu tym będzie Pan zameldowany i będzie to miejsce, w którym będzie Pan mieszkał. Jednocześnie informuje Pan, że jest Pan właścicielem mieszkania przy ul. (…), (…) (akt notarialny nr (…)), w przypadku którego skorzystał Pan ze „zwolnienia od podatku ze sprzedaży nieruchomości w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe” w roku 2023. Fakt ten zostanie ujęty w PIT-39, do złożenia którego jest Pan zobligowany w terminie do 30 kwietnia 2024 r. zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Uzupełnienie zdarzenia przyszłego

Mieszkanie położone w (...) przy ul. (...), będące przedmiotem planowanej sprzedaży, zostało przez Pana nabyte w drodze umowy kupna. Nabycie mieszkania nastąpiło odpłatnie. Forma prawna ww. mieszkania to lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, na którą została założona księga wieczysta. Nie doszło jeszcze do zawarcia definitywnej umowy sprzedaży ww. mieszkania. Sprzedaż ww. mieszkania planowane jest w 2024 r. Mieszkanie przy ul. (...) w (...) zostało nabyte w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Aktualnie jest przez Pana zamieszkiwane. Jest Pan właścicielem gruntu, na którym będzie trwać budowa domu. Przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania położonego w (...) przy ul. (...), zostanie wydatkowany w okresie nie poźniej niż 3 lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. na budowę własnego budynku mieszkalnego (domu). Wybudowany dom będzie służył zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych. W domu zamierza Pan zamieszkać niezwłocznie po jego wybudowaniu i wykończeniu. Będzie posiadał Pan rachunki i faktury potwierdzające wydatkowanie pieniędzy na budowę domu, które wystawione zostaną na Pana.