Interpretacja indywidualna z dnia 22 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.729.2023.4.MAP

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie quada (będącego ciągnikiem rolniczym) z wydatków eksploatacyjnych związanych z jego użytkowaniem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 17 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 grudnia 2023 r. (wpływ 17 grudnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadząc działalność gospodarczą w zakresie montażu, serwisu klimatyzacji, wentylacji i chłodnictwa zakupił Pan we wrześniu 2023 r. quad (z zamiarem dokupienia do niego pługu), będącym ciągnikiem rolniczym homologowanym w kategorii T3B, czyli pojazd, który nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy prawo o ruchu drogowym, a tym samym nie wypełnia definicji samochodu osobowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ciągnik rolniczy wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w grupie KŚT 746 o wartości netto 68 699,19 zł - nie zastosowano jednorazowej amortyzacji środka trwałego.

Ciągnik rolniczy zakupiony został z zamiarem poszerzenia działalności gospodarczej o usługi związane z odśnieżaniem parkingu zarówno u Pana, jak i u przyszłych potencjalnych klientów. Będzie on wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Przy wprowadzeniu na stan zastosował Pan pełne odliczenie VAT oraz podatku związanego z zakupem i eksploatacją, gdyż nabyty przez Pana pojazd nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - jest to ciągnik rolniczy o kategorii T3B. Nie ustalił Pan zasad używania pojazdów w formie regulaminu lub wewnętrznego zarządzenia, ponieważ nie jest to pojazd samochodowy, w przypadku którego do odliczenia 100% podatku naliczonego niezbędne są zasady używania pojazdu, jak również nie prowadzi Pan ewidencji przebiegu pojazdów, spełniającej wymogi określone w art. 86a ust. 6 oraz ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług.