Interpretacja indywidualna z dnia 15 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.937.2023.1.AK

Obowiązki płatnika związane z organizowaną akcją promocyjną dla nowych klientów Spółki - tj. osób fizycznych nie będących polskimi rezydentami podatkowymi.

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

akres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika związanych z organizowaną akcją promocyjną dla nowych klientów Spółki - tj. osób fizycznych nie będących polskimi rezydentami podatkowymi.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. (dalej: "Spółka", „Wnioskodawca”) jest domem maklerskim prowadzącym działalność na rynku OTC (ang. over-the-counter) oraz na rynku giełdowym. Spółka oferuje klientom możliwość inwestowania online za pośrednictwem platform transakcyjnych (…) instrumentów finansowych. Wśród oferowanych instrumentów znajdują się w szczególności instrumenty pochodne CFD (ang. contracts for difference), ale również akcje i tzw. ETF-y (ang. exchange traded funds). Spółka prowadzi działalność maklerską na podstawie zezwolenia udzielonego przez Komisję Papierów Wartościowych i Giełd z (…) 2005 r. o nr (…) oraz podlega nadzorowi Komisji Nadzoru Finansowego. Działalność maklerska Spółki prowadzona jest z zastosowaniem platform transakcyjnych, pozwalających na składanie przez klientów zleceń transakcji za pośrednictwem sieci Internet. Obecnie A. posiada w swojej ofercie ponad (…) instrumentów pochodnych CFD, w tym około 50 opartych na parach walut, ponad 20 opartych na towarach oraz ponad 30 opartych na indeksach, ponad 1900 opartych na akcjach spółek notowanych na giełdach (tzw. CFD Equity) oraz ponad 150 opartych na amerykańskich i europejskich funduszach typu ETF, z możliwością dodania nowych instrumentów pochodnych CFD do oferty. A. jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski, tj. podatnikiem podatku dochodowego w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2022, poz. 2587, ze zm.). A. jest jednostką dominującą w Grupie Kapitałowej, w skład której wchodzą oddziały zagraniczne i spółki zależne. Wnioskodawca w I kwartale 2023 r. zorganizował akcję promocyjną (dalej: „Promocja”) dla nowych klientów. Promocja polegała na przyznaniu każdemu nowemu klientowi darmowej akcji (o równowartości do 2000 zł) spółki wybranej przez A. Szczegółowe zasady dotyczące Promocji zostały określone przez Spółkę w Regulaminie promocji „(…)” z dnia (…) 2023 r. Warunkiem uzyskania akcji w Promocji było założenie konta inwestycyjnego w A. oraz wpłacenie depozytu w dowolnej kwocie. Promocja skierowana była do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Osobami uprawnionymi do skorzystania z Promocji były zarówno osoby fizyczne, mające status polskiego rezydenta podatkowego (dalej: "Rezydent") w rozumieniu z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2022., poz. 2647, ze zm.) (dalej: „ustawa o PIT”), jak i osób posiadających ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, tj. nierezydentów podatkowych z innych krajów UE, w rozumieniu z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT (dalej: „Nierezydent”), na terenie których Wnioskodawca chciał uzyskać efekt w postaci wzrostu sprzedaży ze źródeł wskazanych powyżej. Wnioskodawca pragnie również wskazać, że pytania postawione w dalszej części Wniosku dotyczyć będą wyłącznie osób, które wzięły udział w Promocji i posiadały status Nierezydenta. W efekcie powyższej Promocji Spółka pozyskała ok. 60 tysięcy klientów, z czego ok. 25 tysięcy posiadało status Nierezydentów. Jednocześnie Wnioskodawca chciałby podkreślić, iż nie posiada certyfikatów rezydencji potwierdzających miejsce rezydencji podatkowej klientów. Ponadto, przekazanie akcji przez Spółkę klientom w ramach Promocji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, jak również na Spółce nie ciążą podatkowe obowiązki sprawozdawcze w związku z przekazaniem akcji gratisowych. Powyższe zostało potwierdzone w otrzymanej przez Spółkę interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „Dyrektor KIS”) z dnia 15 maja 2023 r. znak pisma: 0114-KDIP3-1.4011.31.2023.3.MS2 (dalej: „Interpretacja”). Dyrektor KIS uznał, że świadczenia dokonywane przez Spółkę na rzecz klientów w ramach Promocji będą stanowiły nagrody uzyskane w ramach sprzedaży premiowej towarów lub usług w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT i będą korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie tegoż przepisu. Organ podatkowy potwierdził ponadto: „W konsekwencji, na Państwu z rzeczonego tytułu nie będą ciążyły obowiązki płatnika, albowiem uczestnicy Akcji Promocyjnej uprawnieni będą do zastosowania ww. zwolnienia od podatku.” W związku z powyższym, Spółka nie jest zobowiązana pobierać zryczałtowanego podatku u źródła oraz wystawiać stosownych deklaracji, jak ma to miejsce w przypadku płatnika zryczałtowanego podatku. Spółka powzięła jednak wątpliwości co do prawidłowości postępowania w zakresie konieczności sporządzania i wysyłania informacji IFT-1/IFT-1R.