Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.614.2023.1.DP

Zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej za niewykonanie umowy w terminie.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 6 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwościzaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej za niewykonanie umowy w terminie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na podstawie umowy zawartej (...) maja  2022 r. Pan, jako prowadzący działalność gospodarczą pod firmą „A” zobowiązał się do wykonania na rzecz B SA, określonych w umowie prac rozbiórkowych. Termin realizacji wspomnianych prac ustalono na (...) grudnia 2022 r.

Nie wykonał Pan wszystkich prac objętych umową w zakreślonym do tego terminie, jednak prace zostały w przeważającej części zrealizowane, tj. w ilości 80% i na tej podstawie została wystawiona faktura VAT Nr (...) w wysokości (...) zł netto + VAT ((...) zł brutto) z (...) grudnia 2022 r.

W terminie umownym wykonał Pan rozbiórkę wszystkich obiektów budowlanych, co miało kluczowe znaczenie dla Zamawiającego z uwagi na brak konieczności zapłaty podatku od nieruchomości w kolejnym roku kalendarzowym.

(...) grudnia 2022 r. strony zawarły aneks do umowy, którym wydłużyły czas jej realizacji do (...) lutego 2023 r. Przedłużenie terminu realizacji pozostałej części umowy wynikało w głównej mierze z wykonania specjalistycznego demontażu instalacji technicznych, które z uwagi swój rozmiar i umiejscowienie skutkujące utrudnionym dostępem, okazały się bardziej złożone i czasochłonne, niż można to było pierwotnie zakładać. Jednocześnie gros instalacji nie została ujawniona w całości na etapie wizji lokalnej, przed przystąpieniem Pana do przetargu, z uwagi na trwające w tym czasie prace produkcyjne zakładu. Pomimo stopnia skomplikowania prowadzonych prac, nie budziła dla Zamawiającego zastrzeżeń kwestia poszanowania przez Pana obowiązujących przepisów, w tym dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy. Mając na uwadze, że instalacje pozostawały nieczynne, prowadzone roboty, pozostawały bez wpływu na pracę B. Realizacja całości przedmiotu umowy nastąpiła (...) czerwca 2023 r., w którym podpisano (bez uwag) protokół odbioru, na podstawie którego (...) lipca 2023 r. została wystawiona końcowa Faktura VAT nr (...) w wysokości (...) zł netto + VAT ((...) zł brutto) na pozostałe 20% wykonanych prac zgodnie z umową, jednocześnie występując do Zamawiającego, o odstąpienie od naliczenia kary umownej, argumentując jw.