Interpretacja indywidualna z dnia 30 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.659.2023.1.JS

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych ze spłatą odsetek dotyczących mieszkania, wykorzystywanego zarówno dla prowadzonej działalności gospodarczej, jak i dla celów prywatnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 października 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatków związanych ze spłatą odsetek, dotyczących części mieszkania wykorzystywanego wyłącznie dla potrzeb tej działalności oraz zarówno dla celów prywatnych, jak i prowadzonej działalności gospodarczej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie doradztwa w zakresie usług marketingowych oraz usług realizacji materiałów audio i wideo. Ewidencja rachunkowa tejże działalności gospodarczej prowadzona jest za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Rozlicza Pani podatek dochodowy według zasad ogólnych, tj. na podstawie skali podatkowej. Jedynym miejscem prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej jest mieszkanie zakupione głównie za środki pochodzące z kredytu hipotecznego. Mieszkanie zostało zakupione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej przez Panią. Mieszkanie ani jego cześć nie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Nie planuje Pani wprowadzić mieszkania ani jego części do ewidencji środków trwałych w przyszłości. Współwłaścicielami mieszkania jest Pani wraz z małżonkiem. Jest Pani wraz z małżonkiem kredytobiorcami we wspomnianym kredycie hipotecznym. Odsetki od kredytu płatne są co miesiąc i są odpowiednio udokumentowane przez Panią. Oszacowała Pani, że na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej korzysta z części mieszkania odpowiadającej 30% jego całkowitej powierzchni użytkowej. Na część 30% składa się jeden pokój w którym, wykonuje Pani pracę intelektualną i przyjmuje klientów; drugi wyciszony pokój, służący również jako sypialnia w celach prywatnych, w którym nagrywa Pani materiały audio i wideo; oraz część kuchni, łazienki i korytarza. Gdy nie wykonuje Pani działalności gospodarczej, całość mieszkania wykorzystywana jest w celach prywatnych. Na chwilę obecną w celu obliczenia należnej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych nie zalicza Pani do kosztów uzyskania przychodu odsetek od kredytu hipotecznego, lecz zamierza uznawać te wydatki za koszty uzyskania przychodu w proporcji, w jakiej mieszkanie wykorzystywane jest na cele prowadzonej działalności gospodarczej (tj. 30%).