Interpretacja indywidualna z dnia 24 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.617.2023.2.SJ

Obowiązki płatnika w związku z wypłatami środków pochodzących z „zysku z lat ubiegłych”, w zakresie powstałym z zysków osiągniętych w czasie funkcjonowania spółki w formie spółki jawnej i spółki s.k.a. (przed przekształceniem).

Interpretacja indywidualna

- stanowisko w części prawidłowe a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowiskow sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe – w zakresie uznania, że brak opodatkowania przez spółkę z o.o. zysku z lat ubiegłych wynika jedynie z zastosowania przepisów o sukcesji podatkowej,

-prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, którydotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w związku z wypłatą zysku wypracowanego przez spółkę jawną i spółkę komandytowo-akcyjną na podstawie uchwał podjętych po przekształceniu spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 października 2023 r. (data wpływu 17 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca w 2022 r. dwukrotnie ulegał przekształceniu na podstawie przepisów Tytułu IV, Działu III Kodeksu Spółek Handlowych. W okresie od 1 stycznia do 8 lutego miał formę spółki jawnej, od 9 lutego do 29 grudnia – spółki komandytowo-akcyjnej (dalej: s.k.a.). Natomiast od dnia 30 grudnia 2022 r. Spółka działa jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

Spółka jawna nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a uzyskiwane przez nią dochody podlegały u jej wspólników opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako dochód z działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) w zw. z art. 8 ust. 1-2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Spółka skorzystała z możliwości przewidzianej w art. 12 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości i na dzień poprzedzający przekształcenie w s.k.a. nie zamknęła ksiąg rachunkowych, a na dzień przekształcenia ich nie otworzyła. Niemniej jednak, na dzień poprzedzający dzień przekształcenia, Spółka obliczyła wysokość dochodu uzyskanego z udziału w Spółce przez jej poszczególnych wspólników w okresie 1 stycznia - 8 lutego, a ci zapłacili od niego podatek dochodowy od osób fizycznych. S.k.a. była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i w okresie funkcjonowania w tej formie (9 lutego - 29 grudnia) wypracowała zysk.