Interpretacja indywidualna z dnia 22 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.489.2023.2.KKA

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·nieprawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych do 31 grudnia 2017 r. oraz

·prawidłowe w odniesieniu do akcji nabywanych od 1 stycznia 2018 r.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 czerwca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami, które wpłynęły 23 lipca 2023 r. oraz pismem, które wpłynęło 17 listopada 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest obywatelką polską i polską rezydentką podatkową, zatrudnioną od 3 kwietnia 2023 r. w ... sp. z o.o. („Spółka”, „Spółka polska”), podmiocie prawa polskiego, z siedzibą w Polsce, będącym częścią międzynarodowej Grupy ...(dalej: „Grupa”), będącej producentem, dystrybutorem i sprzedawcą produktów z branży ... . Od 3 października 2005 r. do 31 marca 2023 r. Wnioskodawczyni była zatrudniona w firmie ... Sp. z o.o., która jest częścią tej samej międzynarodowej Grupy ...

Na czele Grupy stoi .. („Spółka amerykańska”) z siedzibą .... w USA, podmiot prawa amerykańskiego, notowany na .... Giełdzie Papierów Wartościowych (...). Spółka amerykańska jest jednostką dominującą wobec Spółki polskiej w rozumieniu ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r., poz. 217 ze zm.; dalej: „Ustawa o rachunkowości”).

W celu stworzenia wspólnoty interesów pomiędzy Grupą ..., a pracownikami spółek wchodzących w jej skład, w tym pomiędzy Spółką polską, a Wnioskodawczynią, a także w celu zwiększenia ich motywacji i stabilności zatrudnienia, Spółka amerykańska oferuje pracownikom spółek z Grupy ... uczestnictwo w pracowniczych programach motywacyjnych, przewidujących możliwość nabycia akcji Spółki amerykańskiej. W Spółce funkcjonuje kilka planów motywacyjnych. Jednym z nich jest X Plan, (dalej: „...”) stanowiący pracowniczy program motywacyjny oparty na akcjach. I przewiduje możliwość tworzenia sub-planów w celu dostosowania się do wymagań lokalnych przepisów lub procedur i/lub powszechnych lokalnych praktyk prawnych lub zwyczajów.