Interpretacja indywidualna z dnia 21 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.657.2023.3.KK

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego (nieruchomości).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 września 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego (nieruchomości). Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 16 listopada 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na mocy umowy notarialnej Repertorium A nr .... stała się Pani właścicielką lokalu nr (…), przy ul. (…) w (…), dla której założona jest księga wieczysta (…).

W 1992 r. zaczęła Pani chorować psychicznie i leczyć się w szpitalu psychiatrycznym w (…). W 2001 r., po kolejnym pobycie na oddziale nerwic w szpitali psychiatrycznym w (…), zamieszkała z Panią koleżanka (…), która się Panią zaopiekowała. Po ponad 20 latach opiekli nad Panią, z myślą o przyszłości, postanowiła Pani umową dożywocia przekazać opiekunce (…) mieszkanie, którego była Pani właścicielką. Umowa o dożywocie została zawarta 29 września 2022 r.

Z uwagi na nadzwyczajną i niedającą się wcześniej przewidzieć sytuację, tj. nagłe pogorszenie się Pani zdrowia (niemożność samodzielnego poruszania się) mieszkanie w mieszkaniu stanowiącym przedmiot umowy dożywocia stało się niemożliwe. Konieczne stało się wynajęcie przedmiotowego lokalu najemcom i przeniesienie się do również wynajmowanego mieszkania, ale wyposażonego w windę lub na niższym piętrze. Pani stan zdrowia pogarszał się nadal, utraciła Pani zdolność wykonywania pracy zarobkowej i została zmuszona do złożenia wniosku do ZUS o przyznanie renty z powodu niezdolności do wykonywania jakiejkolwiek pracy. Obecnie oczekuje Pani na rozstrzygnięcie swojego wniosku. Ograniczona możliwość poruszania się (chore stawy kolan i bioder), otyłość, cukrzyca typu II, nadciśnienie tętnicze oraz niegojące się rany podudzi nieznanego pochodzenia, wymagały od Pani wizyt prywatnych, które są bardzo kosztowne. Pani opiekunka (…) utraciła możliwość realizacji zobowiązań zawartych w umowie dożywocia – jest rencistką i nie była w stanie ponosić takich wydatków oraz poświęcić Pani aż tyle czasu na opiekę. Umowa o dożywocie przestała być zatem wykonywana. W tym stanie sprawy, aktem notarialnym Rep. A nr (…) z 10 lipca 2023 r., przedmiotowa umowa została rozwiązana. Następnie 5 września 2023 r. sprzedała Pani przedmiotowy lokal.