Interpretacja indywidualna z dnia 31 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.300.2023.2.AF

Skutki podatkowe zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej powstania obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży w 2023 r. udziałów w nieruchomości dotyczących przysporzenia ponad wartość udziałów sprzed zniesienia współwłasności oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 sierpnia 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 1 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 14 września 2023 r. (wpływ 19 września 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką lokalu nr 4 i nr 6 po ½ części położonych (…). Wnioskodawczyni nabyła udział w ww. lokalach w wyniku spadkobrania po (…) zmarłym w dniu (...) 2021 r., co zostało stwierdzone przez Sąd Rejonowy (…) w postanowieniu z dnia 17 maja 2022 r. (data prawomocności: 25 maja 2022 r.).

Ojciec Wnioskodawczyni był współwłaścicielem ½ części działki zabudowanej budynkiem mieszkalnym, który nabywał sukcesywnie w drodze spadkobrania po swoich rodzicach, tj. po ojcu zmarłym (...) 1981 r. oraz w wyniku sądowego działu spadku po ojcu i jego pierwszej żonie (postanowienie Sądu Rejonowego z dnia 24 lutego 1987 r. (…)) oraz spadkobrania po matce (…) zmarłej w dniu (...) 2015 r.

Na podstawie umowy zniesienia współwłasności zawartej w dniu 22 marca 2019 r. współwłaściciele zabudowanej nieruchomości dokonali zniesienia współwłasności w ten sposób, że ustanowili odrębne własności łącznie pięciu lokali wraz z udziałami w gruncie i częściami wspólnymi budynku nadając im numerację 1, 2, 4, 5 oraz 6. W umowie strony ((…)) ustaliły wartość całej zabudowanej nieruchomości na kwotę (...) zł co oznacza, że wartość udziału przypadającego ojcu Wnioskodawczyni w nieruchomości wynosiła (...) zł (½ z (...) zł). Strony ustaliły, że ojcu Wnioskodawczyni przypadnie lokal nr 4 i lokal nr 6 ((…)) wraz z prawem do korzystania z jednego z garaży o wartościach odpowiednio: (...) zł oraz (...) zł, razem: (...) zł. Strony ustaliły także, że umowa zniesienia współwłasności następuje bez spłat i dopłat.