Interpretacja indywidualna z dnia 24 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.41.2023.3.TW

Skutki uczestnictwa w planie motywacyjnym - składka pracodawcy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-nieprawidłowe – w części dotyczącej stanu prawnego obowiązującego przed 1 stycznia 2018 r.,

-prawidłowe – w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 3 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w odniesieniu do osób objętych planem motywacyjnym X (X – wersja X). Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismem z 16 sierpnia 2023 r. (wpływ 16 sierpnia 2023 r.) oraz w odpowiedzi na wezwanie II pismami (wpływ 21, 30 i 31 sierpnia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest obywatelem polskim, polskim rezydentem podatkowym, zatrudnionym w X sp. z o.o. („Spółka”, „Spółka polska”), podmiocie prawa polskiego, z siedzibą w Polsce, będącym częścią międzynarodowej Grupy X (dalej: „Grupa”), będącej czołowym producentem dystrybutorem i sprzedawcą produktów (...).

Na czele Grupy stoi X Spółka amerykańska z siedzibą w X w X, podmiot prawa amerykańskiego, notowany na (...) Giełdzie Papierów Wartościowych ((...)). Spółka amerykańska jest jednostką dominującą wobec Spółki polskiej w rozumieniu ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217 ze zmianami; dalej: „Ustawa o rachunkowości”).

W celu stworzenia wspólnoty interesów pomiędzy Grupą X a pracownikami spółek wchodzących w jej skład, w tym pomiędzy Spółką polską a Wnioskodawcą, a także w celu zwiększenia ich motywacji i stabilności zatrudnienia, Spółka amerykańska oferuje pracownikom Grupy X uczestnictwo w pracowniczym programie motywacyjnym przewidującym możliwość nabycia akcji Spółki amerykańskiej (X Plan, dalej: „Plan” lub „X”).