Interpretacja indywidualna z dnia 19 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.627.2023.3.AK

Dotyczy skutków podatkowych objęcia udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny, odpowiadający wartości nominalnej obejmowanych udziałów i jednocześnie niższy niż wartość rynkowa udziałów a następnie ich sprzedaży.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 11 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych objęcia udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny oraz ich odpłatnego zbycia.

Uzupełnił go Pan pismem z 13 września 2023 r. (data wpływu 13 września 2023 r.) oraz pismem z 12 października 2023 r. (data wpływu 12 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych na terytorium Polski. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy usługi na rzecz spółki (…) Sp. z o.o. posiadającej siedzibę dla celów podatku dochodowego od osób prawnych na terytorium Polski („Spółka”). W zamian za świadczenie usług uzyskuje Pan od Spółki przychody wymienione w art. 14 Ustawy o PIT. Pełni Pan również funkcję Prezesa Zarządu Spółki i z tego tytułu uzyskuje od Spółki przychody wymienione w art. 13 pkt 7 Ustawy o PIT.

Wspólnik Spółki („Wspólnik”) oraz Spółka, mając na celu zapewnienie wzrostu wartości Spółki oraz dodatkowej motywacji i ściślejszego powiązania interesu kluczowych menadżerów Spółki z interesem Spółki, wdrażają w Spółce długoterminowy plan motywacyjny dla kluczowych menedżerów Spółki, w ramach którego uczestnikom tego planu, w tym Panu, zostaną przyznane prawa do objęcia udziałów w Spółce („Plan Motywacyjny”). Plan Motywacyjny ma obowiązywać przez okres od 1 sierpnia 2022 r. do 31 grudnia 2026 r. Szczegółowe warunki udziału w Planie Motywacyjnym są określone w Umowie przystąpienia do długoterminowego planu motywacyjnego dla kluczowych menadżerów Spółki zawartej pomiędzy Panem oraz Spółką i Wspólnikiem („Umowa”). W ramach Planu Motywacyjnego będzie Pan uprawniony do objęcia udziałów stanowiących określony % kapitału zakładowego Spółki na dzień zawarcia Umowy („Udziały Motywacyjne”). Prawo objęcia Udziałów Motywacyjnych będzie przysługiwać Panu w przypadku łącznego spełnienia warunków wskazanych w Umowie. Nabywa Pan uprawnienia do nabycia Udziałów Motywacyjnych stopniowo, w równych transzach (vesting). Co do zasady, jest Pan uprawniony do objęcia Udziałów Motywacyjnych raz do roku. Będzie Pan otrzymywał od Spółki ofertę objęcia Udziałów Motywacyjnych po zakończeniu każdego roku kalendarzowego trwania Planu Motywacyjnego, w którym nabył Pan uprawnienia do Udziałów Motywacyjnych, do dnia wskazanego w Umowie. Będzie Pan uprawniony do objęcia Udziałów Motywacyjnych po cenie odpowiadającej ich wartości nominalnej. Wartość nominalna Udziałów Motywacyjnych może być niższa od ich wartości rynkowej. Objęcie Udziałów Motywacyjnych nastąpi jedynie po ich pełnym pokryciu wkładem pieniężnym. Będzie Pan uprawniony do żądania nabycia przez Wspólnika lub podmiot wskazany przez Wspólnika wszystkich Udziałów Motywacyjnych za ustaloną w Umowie cenę sprzedaży