Interpretacja indywidualna z dnia 5 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.698.2023.3.MK1

Skutki podatkowe wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 26 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty świadczenia z Fundacji rodzinnej. Wniosek został uzupełniony pismem z 2 października 2023 r. (data wpływu 2 października 2023 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest osoba fizyczna Pan A – będący polskim rezydentem podatkowym i podlegający opodatkowaniu w Polsce od całości osiąganych dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania. Posiada Pan 24,5% Udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (…). Ponadto 24,5% Udziałów w spółce posiada Pana brat (B), oraz 51% Udziałów posiada Pana Ojciec (C). Każdy z wymienionych jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu na terenie Polski od całości osiąganych dochodów niezależnie od miejsca ich osiągania. Wraz z Bratem oraz Ojcem rozważa Pan założenie polskiej Fundacji Rodzinnej. Podstawowym celem założenia Fundacji rodzinnej przez Pana wraz z Bratem oraz Ojcem jest gromadzenia mienia, zarządzania nim oraz spełnianie świadczeń na rzecz fundatorów oraz beneficjentów. Szczegółowe cele fundacji rodzinnej określone zostaną w statucie. Fundacja rodzinna będzie prowadziła działalność jedynie w zakresie dopuszczalnym w artykule 5 ustawy o fundacji rodzinnej (Dz.U.2023.326 z dnia 2023.02.21). Fundacja zostanie powołana na czas nieokreślony. Przez pierwsze 5 lat prowadzenia działalności przez fundację rodzinną nie będzie dochodziło do wypłaty świadczeń na rzecz fundatora oraz beneficjentów. Po tym okresie w sytuacji dysponowania nadwyżką środków pieniężnych (m.in. z zysków przekazanych ze spółki operacyjnej) ustalone zostaną kwotowe wartości świadczeń (w walucie złoty polski) na rzecz fundatorów oraz beneficjentów. Fundacja rodzinna zostanie założona przez 3 fundatorów, każdy z nich wniesie środki pieniężne na poczet kapitału założycielskiego. Środki zostaną przekazane na rachunek bankowy otworzony na potrzeby fundacji rodzinnej. Na poczet kapitału założycielskiego wniesione zostanie: