Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2-1.4011.289.2019.10.PSZ

Skutki podatkowe dobrowolnego umorzenia udziałów (według stanu prawnego obowiązującego w 2019 r.).

Interpretacja indywidualna po wyroku sądu

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie:

1)ponownie rozpatruję sprawę Pana wniosku z 22 lipca 2019 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów – uwzględniam przy tym wyroki: Naczelnego Sądu Administracyjnego z 30 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2403/20 oraz Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 24 lipca 2020 r., sygn. akt I SA/Lu 763/19;

2)stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zakresie skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów:

–jest nieprawidłowe w odniesieniu do kwestii określenia dochodu w przypadku udziałów objętych przez Wnioskodawcę wskutek przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o.;

–jest prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2019 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – 3 września 2019 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest udziałowcem w spółce A Sp. z o.o. (dalej: „Spółka”). Poza Wnioskodawcą w Spółce jest jeszcze trzech udziałowców. Wszyscy udziałowcy (wraz z Wnioskodawcą) posiadają po 25% udziałów, a udziały mają jednakową wartość nominalną, są niepodzielne oraz dają jednakowe prawo głosu w Spółce (jeden udział - jeden głos). Umowa Spółki przewiduje, że udziały wspólników mogą być umorzone. Udziały w Spółce zostały nabyte przez Wnioskodawcę (i analogicznie przez pozostałych udziałowców) w drodze:

–przekształcenia w 2004 r. A spółka cywilna w Spółkę (spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością): wartość nominalna udziałów objętych przez Wnioskodawcę wskutek przekształcenia wyniosła 300.000 zł - na majątek przekształcanej spółki cywilnej, który stał się majątkiem Spółki składały się przede wszystkim środki trwałe (maszyny i urządzenia, środki transportu oraz wyposażenie o wartości początkowej niższej niż 3.500 zł) o łącznej wartości 1.145.700 zł, zapasy (5.165,55 zł) oraz środki pieniężne (56.035,88 zł);