Interpretacja indywidualna z dnia 22 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.813.2024.1.PT

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego i stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 23 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy momentu powstania przychodu ze sprzedaży udziałów i złożenia korekty zeznania PIT-38.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego i stanu faktycznego

W dniu 4 października 2023 r. Strony (A.A. i Spółka B. Sp. z o.o.) zawarły umowę dotyczącą zbycia przez A.A. 300 udziałów o wartości nominalnej 15.000 zł , tj. całości należących do niego udziałów w kapitale zakładowym Spółki B. Sp. z o.o. („Udziały”), na rzecz Spółki w celu ich umorzenia („Umowa 1”) za wynagrodzeniem w wysokości 48.000 zł. W dniu 12 marca 2024 A.A. złożył do US (…) zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym 2023 - PIT-38 i uiścił należny podatek w wysokości 6.270 zł (19%), (wynagrodzenie za zbycie udziałów w Spółce). W następstwie postanowienia Sądu Rejonowego (…) z dnia 14 listopada 2023 r. oddalającego wniosek Spółki o wykreślenie A.A. jako wspólnika („Postanowienie”), które zostało wydane już po uiszczeniu przez Spółkę ceny za Udziały, A.A. i Spółka podpisali 6 sierpnia 2024 r. porozumienie w sprawie rozwiązania Umowy 1. W dniu 6 sierpnia 2024 r. A.A. i C.C. zawarli umowę sprzedaży Udziałów, na mocy której A.A. sprzedał C.C. wszystkie swoje Udziały („Umowa 2”). Strony porozumiały się co do wzajemnych rozliczeń związanych z umowami w następujący sposób: A.A. oświadczył że na mocy Umowy 1 otrzymał od Spółki kwotę w wysokości 48.000 złotych tytułem wynagrodzenia za Udziały. A.A. i C.C. oświadczyli, że w Umowie 2 ustalili cenę sprzedaży Udziałów na kwotę 48.000 zł, która ma zostać zapłacona na rachunek bankowy Spółki, zaś zgodnym zamiarem stron Umowy 2 jest zaspokojenie w ten sposób roszczenia Spółki o zwrot kwoty 48.000 zł, w związku z rozwiązaniem przez A.A. i Spółkę Umowy 1. Spółka oświadczyła, że wpłata przez C.C. kwoty 48.000 zł na rachunek bankowy Spółki w pełni zaspokaja i tym samym wyczerpuje wszelkie roszczenia Spółki względem A.A. o zwrot wynagrodzenia za Udziały uiszczonego na mocy Umowy 1.