Interpretacja indywidualna z dnia 30 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.501.2023.1.JG

Skutki podatkowe przejęcia spółki w ramach połączenia odwrotnego i wydania wspólnikowi udziałów.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki  OSJ. sp. j. Spółka OSJ. jest natomiast akcjonariuszem X. S.A. (dalej: Spółka Przejmowana lub XSA). XSA jest jedynym akcjonariuszem, posiadającym 100% akcji, spółki Y. S.A. (dalej: Spółka Przejmująca lub YSA).

 OSJ. Sp. j. nie podlega opodatkowaniu CIT i jest spółką transparentną podatkowo - z tytułu zysków  OSJ. Sp. j. opodatkowaniu PIT podlegają jej wspólnicy (w tym Wnioskodawca).

Zarówno Spółka Przejmująca oraz Spółka Przejmowana są spółkami mającymi siedzibę oraz zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o CIT.

Największymi akcjonariuszami Spółki Przejmowanej są:

1)Z. S.A.: 50,2% udział w kapitale zakładowym,

2)Y.Y.: 30,1% udział w kapitale zakładowym,

3)OSJ. Sp. j.: 12,2% udział w kapitale zakładowym,

4)X.X.: 2,8% udział w kapitale zakładowym,

5)Z.Z.: 3,4% udział w kapitale zakładowym.

Pozostali akcjonariusze (wyłącznie osoby fizyczne) posiadają akcje nie przekraczające 1% udziału w kapitale zakładowym XSA.

Część akcji posiadanych przez akcjonariuszy została uzyskana w ramach wcześniejszej operacji połączenia XSA ze spółką ZSZOO. Sp. z o.o. (przez przejęcie ZSZOO. Sp. z o.o.) w ramach której dotychczasowym udziałowcom ZSZOO. zostały wydane akcje XSA. Operacja połączenia z ZSZOO. miała miejsce w 2016 r. W tym trybie cześć posiadanych obecnie akcji XSA uzyskali: OSJ. Sp. j., X.X. oraz Z.Z..