Interpretacja indywidualna z dnia 21 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.545.2023.1.MKA

Umorzenie kredytu mieszkaniowego - dwie inwestycje (zaniechanie)

Interpretacja indywidualna– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lipca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 22 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

27 listopada 2007 r. podpisała Pani umowę kredytową o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych. Przedmiotem było refinansowanie kredytu hipotecznego udzielonego umową z 15 kwietnia 2005 r. w innym banku. Przedmiotem kredytu hipotecznego były dwa odrębne lokale mieszkalne. 4 lutego 2014 r. umową notarialną jeden z lokali mieszkalnych został sprzedany. Bank po złożeniu wniosku wyraził zgodę na sprzedaż jednego lokalu mieszkalnego, dokonał podziału wartości kapitału kredytu na dwa lokale mieszkalne. W związku z dokonaniem zmiany przedmiotu zabezpieczenia ww. kredytu hipotecznego bank oświadczył, że zrzeka się zabezpieczenia hipotecznego kredytu na nieruchomości sprzedanej i zezwala na wykreślenie hipoteki z księgi wieczystej. W maju 2023 r. otrzymała Pani propozycję ugody od banku, w myśl której bank zwalnia (umarza) dług. W wyniku zwolnienia z długu (umorzenia) w odniesieniu do kwoty wskazanej w umowie ugody, po Pani stronie powstaje przychód, a w związku z tym Bank ma obowiązek informacyjny (musi wystawić informację PIT-11 zgodnie z właściwymi przepisami prawa). Wie Pani, że aby do osiągniętego przychodu zastosowanie miała regulacja rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe niezbędne jest spełnienie przez kredytobiorcę/ów warunków określonych w tym rozporządzeniu.: kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a w przypadku kilku kredytów, że zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego lub więcej niż jednego gospodarstwa domowego (o których mowa w Rozporządzeniu) oraz że nie skorzystał z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu żadnego innego kredytu mieszkaniowego zabezpieczonego hipotecznie, zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.