Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.361.2023.1.AA

Ustalenia kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 9 maja 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 9 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca planuje dokonać sprzedaży udziałów (dalej: „Udziały”) w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „SPZOO”), stanowiących większość kapitału zakładowego Spółki.

SPZOO jest następcą prawnym spółki jawnej (dalej: „SPJ”). SPJ przez cały okres prowadzenia działalności była podmiotem transparentnym podatkowo na gruncie podatku dochodowego, to znaczy podmiotem nieposiadającym statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „CIT”). Co za tym idzie, dochód podatkowy generowany przez SPJ podlegał opodatkowaniu PIT po stronie Wnioskodawcy, proporcjonalnie do prawa Wnioskodawcy do udziału w zyskach SPJ, zgodnie z brzmieniem art. 8 ustawy o PIT.

W okresie istnienia SPJ nie nastąpiło zmniejszenie udziału kapitałowego Wnioskodawcy posiadanego w SPJ.

Na moment przekształcenia SPJ w SPZOO zyski bilansowe wypracowane przez SPJ w latach obrotowych poprzedzających przekształcenie i przypadające na rzecz Wnioskodawcy zgodnie z przysługującym Wnioskodawcy udziałem w zyskach zostały częściowo wypłacone na rzecz Wnioskodawcy, natomiast w pozostałej części widniały jako pozycje zobowiązań wobec Wnioskodawcy w bilansie SPJ, tj. została podjęta decyzja o ich wypłacie na rzecz Wnioskodawcy, jednakże nie nastąpił fizyczny transfer środków finansowych ani żadna inna forma uregulowania zobowiązań (dalej: „Zyski Zatrzymane”). Zyski Zatrzymane będą widniały nadal jako zobowiązania SPZOO wobec Wnioskodawcy w momencie sprzedaży Udziałów, przy czym założeniem planowanej transakcji sprzedaży Udziałów jest spłata przedmiotowych zobowiązań na rzecz Wnioskodawcy bezpośrednio przez podmiot zamierzający nabyć udziały, z wykorzystaniem instytucji subrogacji (wstąpienia w prawa zaspokojonego wierzyciela).