Interpretacja indywidualna z dnia 2 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.242.2023.2.MS

Skutki podatkowe z tytułu realizacji prawa do opcji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych z tytułu realizacji prawa do opcji – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem, które wpłynęło 29 maja 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni (zwana dalej: „Podatnikiem”, „Wnioskodawcą” lub „Beneficjentem”), podpisała w dniu 1 września 2022 r. umowę dotyczącą programu motywacyjnego w X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (obecnie X) z siedzibą w ....

Umowa została zawarta pomiędzy podatniczką a X oraz częścią wspólników X Program motywacyjny został wprowadzony w celu zwiększenia motywacji Wnioskodawcy do osiągnięcia dla X oraz spółki powiązanej kapitałowo - Y Sp. z o.o. jak najlepszych wyników finansowych oraz umożliwienie Beneficjentowi uzyskania dodatkowego odroczonego w czasie dochodu w wysokości ściśle powiązanej z wartością X.

Y jest spółką, w której 100% udziałów posiada X. Wspólnicy Y planują większościowe zbycie podmiotowi trzeciemu udziałów posiadanych w Y.

Zgodnie z treścią umowy programu motywacyjnego, Wnioskodawca otrzymuje opcje, które w dniu ich wystawienia nie przedstawiają żadnej wartości rynkowej ani nie zapewniają korzyści. Przez opcje rozumie się prawo do odpłatnego objęcia lub nabycia udziałów w X za cenę odpowiadającą ich wartości nominalnej lub uzyskanie ekwiwalentu pieniężnego - równowartości udziałów zbywanych przez wspólników, które mogą być przyznane Beneficjentowi i wykonane na zasadach przewidzianych umową, a które stanowią pochodny instrument finansowy w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.