Interpretacja indywidualna z dnia 17 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.155.2023.1.KF

Skutki podatkowe wymiany udziałów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej wykładni art. 24 ust. 8b pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz neutralności podatkowej wniesienia udziałów Spółek do X oraz prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 lutego 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 22 lutego 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wymiany udziałów. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną, posiadającą w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.). Posiada Pani po 59% udziałów w spółkach działających w branży (...), tj. w X Sp. z o.o. (dalej: X) oraz w:

-A Sp. z o.o. (dalej: A);

-B Sp. z o.o. (dalej: B);

-C Sp. z o.o. (dalej: C);

-D Sp. z o.o. (dalej: D);

-E Sp. z o.o. (dalej: E)

(dalej zwane: Spółkami).

Nabyła Pani udziały w Spółkach w wyniku podziału X, na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 ksh oraz 534 § 1 i 2 ksh, przez przeniesienie zorganizowanych części przedsiębiorstwa na nowo zawiązane Spółki (podział przez wydzielenie). Podział odbył się w 2018 r.

Spółki, wpisane do Krajowego Rejestru Sądowego w 2017 r., są podatnikami na gruncie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2587 z późn. zm.) i podlegają w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia.

Celem ww. transakcji było oddzielenie działalności (...) od pozostałej oraz ograniczenie ryzyka biznesowego. W efekcie, głównym i jednym z głównych celów dokonania opisywanego powyżej podziału nie było osiągnięcie korzyści sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, o którym mowa w art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, 2707).