Interpretacja indywidualna z dnia 28 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.188.2023.1.MK

Wydatki na nabycie obligacji mogą stanowić w całości koszty uzyskania przychodów w myśl art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan A.A. (dalej: „Podatnik” lub „Wnioskodawca”) jest (i na moment zaistnienia zdarzenia przyszłego objętego tym wnioskiem będzie pozostawał) polskim rezydentem podatkowym i podatnikiem podatku PIT.

Wnioskodawca nabył obligacje korporacyjne (dalej: „Obligacje”), które były emitowane przez spółki - zarówno polskie, jak i zagraniczne. Nabywając Obligacje Wnioskodawca poniósł wydatek na ich nabycie, tj. wydatkował określoną sumę pieniężną. Nabyte przez Wnioskodawcę Obligacje są papierami wartościowymi, w których emitent stwierdza, że jest dłużnikiem właściciela obligacji (tu: Wnioskodawcy), czyli „obligatariusza”, i zobowiązuje się wobec niego do spełnienia określonego świadczenia pieniężnego.

Wnioskodawca rozważa odpłatne zbycie Obligacji na rzecz podmiotu trzeciego (dalej: „Odpłatne zbycie”). Mając na uwadze, że nabycie każdych obligacji wiąże się z pewnego rodzaju ryzykiem finansowym po stronie obligatariusza, możliwa jest sytuacja, w której cena uzyskana przez Wnioskodawcę z Odpłatnego zbycia Obligacji, która będzie odzwierciedlać ich bieżącą wartość ekonomiczną, będzie niższa od wydatków Podatnika poniesionych na ich nabycie. W takim przypadku Podatnik na nabycie Obligacji poniesie wydatek, który nie zostanie przez niego w pełni odzyskany z Odpłatnego zbycia Obligacji, co spowoduje powstanie straty finansowej po stronie Wnioskodawcy.