Interpretacja indywidualna z dnia 14 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.137.2023.3.KR

Skutki podatkowe sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu oraz działki - nabycie w drodze spadku po zmarłej matce/w drodze działu spadku.

Interpretacja indywidualna– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie:

• sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu, w części udziałów nabytych przez spadkodawcę w 2018 r. jest nieprawidłowe,
• w pozostałym zakresie jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lutego 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego oraz udziału w garażu oraz działki. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 marca 2023 r. (wpływ 23 marca 2023 r.) oraz – w odpowiedzi na wezwanie II – pismem z 29 marca 2023 r. (wpływ 29 marca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 18 grudnia 2004 r. umiera Pana dziadek, na skutek czego Pana matka stała się właścicielką 1/6 udziału do mieszkania i garażu (pozostały udział: 4/6 Pana babka i 1/6 siostra Pana matki). W dniu 29 marca 2018 r. umiera Pana babka, na skutek czego Pana matka i jej siostra stają się właścicielkami mieszkania i garażu; każda z nich posiada udział 1/2. W dniu 29 grudnia 2021 r. umiera Pana matka, na skutek czego udział do mieszkania i garażu przedstawia się następująco: 1/2 Pana ciotki (siostra Pana matki), 1/4 Pana siostry i 1/4 Pana. W dniu 13 maja 2022 r. został sprzedany garaż za łączną kwotę 30 000 zł (trzydzieści tysięcy), a 12 lipca 2022 r. ma miejsce sprzedaż mieszkania za łączną kwotę 240 000 zł (dwieście czterdzieści tysięcy). Zatem, w wyniku sprzedaży garażu otrzymał Pan 7 500 zł (siedem tysięcy pięćset), a mieszkania 60 000 zł (sześćdziesiąt tysięcy). Dodatkowo, od 20 marca 1996 r. Pana matka była właścicielką działki z udziałem 1 (jedyna właścicielka). W dniu jej śmierci (29 grudnia 2021 r.) udział do działki przypadł Panu i Pana siostrze w wysokości po 1/2. W dniu 13 maja 2022 r. nastąpił częściowy dział spadku „bez spłaty”, w którym Pana siostra przekazała Panu swój udział do działki. Zatem, od 13 maja 2022 r. stał się Pan jedynym właścicielem działki. W dniu 29 grudnia 2022 r. działka została sprzedana za kwotę 45 000 zł (czterdzieści pięć tysięcy).