Interpretacja indywidualna z dnia 30 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.85.2023.1.PSZ

Nabycie udziałów w spółce z o.o. za cenę niższą niż ich wartość rynkowa.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych nabycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za cenę niższą niż ich wartość rynkowa. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Wnioskodawca jest prezesem zarządu spółki z o.o. z siedzibą w Polsce, dalej zwanej „Spółką”. Wyłącznym (100%) udziałowcem w Spółce jest kapitałowa spółka (sp. z o.o.) z siedzibą za granicą (Malta), dalej zwana „Udziałowcem”. Udziałowiec rozważa sprzedaż na rzecz Wnioskodawcy, a Wnioskodawca nabycie 10% udziałów w Spółce za cenę niższą niż wartość rynkowa tych udziałów („Udziały”).

Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Ewentualne nabycie Udziałów nie nastąpi w ramach działalności gospodarczej, ani w celu prowadzenia lub w związku z prowadzeniem takiej działalności.

Wnioskodawca nie jest podmiotem powiązanym z Udziałowcem w rozumieniu przepisów art. 23m updof. Transakcja nabycia Udziałów przez Wnioskodawcę nie byłaby zatem transakcją kontrolowaną w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 6 updof.

Możliwe, że po nabyciu Udziałów Wnioskodawca dokona ich zbycia w przyszłości.

Pytanie

1.Czy nabycie przez Wnioskodawcę Udziałów w Spółce za cenę niższą niż rynkowa kreowałoby powstanie u Wnioskodawcy przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w szczególności przychodu z tytułu otrzymania częściowo nieopłatnego świadczenia? Innymi słowy, czy nadwyżka pomiędzy wartością rynkową nabywanych Udziałów a poniesionymi przez Wnioskodawcę wydatkami na ich nabycie podlegałaby opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich nabycia?