Interpretacja indywidualna z dnia 16 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.10.2023.1.PT

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest w części nieprawidłowe i w części prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 5 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 10 marca 2023 r. (data wpływu 14 marca 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji Działalności Gospodarczej. Podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Prowadzi Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów, wybrał Pan opodatkowanie na zasadach ogólnych. Jest Pan czynnym podatnikiem VAT, który składa deklaracje miesięczne. Przedmiotem Pana działalności gospodarczej jest sprzedaż gazu lpg do samochodów. Nabył Pan w dniu 29 lipca 2009 r. wraz z żoną jako osoby prywatne do majątku objętego wspólnością ustawową majątkową małżeńską działkę rolną od osoby prywatnej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Powyższa działka od dnia zakupu nigdy nie była dzielona. W czasie zakupu działki miał Pan zawieszoną działalność gospodarczą. Składki ZUS po wznowieniu działalności gospodarczej zaczął Pan płacić dopiero od 1 grudnia 2009 r. Działalność gospodarczą fizycznie rozpoczął Pan na powyższej działce w marcu 2010 r. na podstawie udzielonego pozwolenia na użytkowanie stacji gazu płynnego z dnia 2 marca 2010 r. Do dnia dzisiejszego tylko 341 m2 tej działki wykorzystywane jest na prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży gazu lpg do samochodów. Ta część działki, czyli 341 m2 widnieje na mapach jako budowlana i znajduje się na niej zbiornik lpg, pompa, dystrybutor, kiosk, wiata, kostka brukowa. Reszta działki czyli 2659 m2 pozostała nadal jako działka rolna. Działka nr 1 nie była i nie jest ujęta w środkach trwałych prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Nie odliczył Pan w deklaracji VAT-7 podatku naliczonego przy zakupie działki. Zamierza Pan sprzedać działkę o numerze ewidencyjnym 1, położoną w miejscowości (...), gmina (...), powiat (...) o powierzchni 0.3 ha ( 3000 m2 ) na budowę Marketu, po upływie ponad 13 lat od momentu jej zakupu. Nabywca kupi tylko działkę nr 1. Od 2019 r. wyżej wymieniona działka objęta jest miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego i widnieje ona w tym planie jako teren zabudowy mieszkaniowej jednorodzinnej lub usługowej. Koszty i starania mające na celu uzyskanie wszelkich zgód, pozwoleń i decyzji na budowę marketu na powyższej działce nr 1, zgodnie z umową przedwstępną która będzie zawarta, leżeć będą po stronie inwestora, czyli nabywcy. W celu uzyskania niezbędnych pozwoleń, tj. decyzja o pozwoleniu na budowę marketu, uzyskanie warunków technicznych na przyłączenie do sieci wodociągowej, kanalizacyjnej i elektroenergetycznej, udzielone zostanie przez Pana pełnomocnictwo firmie zakupującej działkę. Uzyskanie wyżej wymienionych decyzji skutkować będzie zawarciem umowy przyrzeczonej. Do momentu transakcji nie będzie Pan podejmował żadnych działań wymagających zaangażowania finansowego w celu podniesienia wartości ww. działki. Nigdy nie prowadził Pan działań marketingowych związanych ze sprzedażą powyższej działki, a także nie podejmował współpracy z biurami pośrednictwa lub innymi podmiotami pośredniczącymi w obrocie nieruchomościami. Nigdy nie prowadził Pan działalności gospodarczej polegającej na obrocie nieruchomościami pozostaje Pan nadal w związku małżeńskim, w którym panuje ustawowa wspólność majątkowa. Na dzień podpisania umowy przyrzeczonej z nabywcą prowadzona przez Pana działalność gospodarcza będzie zamknięta lub zawieszona, a składniki majątku stanowiące środki trwałe czyli urządzenia stacji lpg, zostaną sprzedane lub przekazane na jego cele prywatne.