Interpretacja indywidualna z dnia 20 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.948.2022.5.KF

Obowiązki płatnika w związku z wypłatą klientom wynagrodzenia z tytułu obniżenia wartości nominalnej posiadanych przez nich akcji.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą klientom wynagrodzenia z tytułu obniżenia wartości nominalnej posiadanych przez nich akcji. 6 marca 2023 r. – w odpowiedzi na wezwanie – uzupełnili Państwo wniosek o brakującą opłatę. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej również: „Spółka”) jest spółką będącą polskim rezydentem podatkowym. W ramach swojej działalności prowadzi biuro maklerskie (dalej „Biuro maklerskie”), którego klienci posiadają akcje notowane na GPW zapisane na rachunkach indywidualnych klientów prowadzonych przez Biuro maklerskie.

W toku działalności Spółki występują sytuacje, w których Biuro maklerskie dokonuje wypłaty na rzecz swoich klientów wynagrodzenia z tytułu obniżenia kapitału zakładowego spółek poprzez obniżenie wartości nominalnej istniejących akcji zapisanych na indywidualnych rachunkach klientów w Biurze maklerskim. W zależności od sytuacji, wynagrodzenie to może być równe kwocie obniżenia wartości nominalnej akcji, ale może też być niższe niż wartość tego obniżenia (część kwoty obniżenia wartości nominalnej nie jest wypłacana na rzecz akcjonariuszy, tylko np. alokowana jest na kapitał zapasowy spółki).

W takich sytuacjach Spółka, jako podmiot prowadzący Biuro maklerskie, a zatem podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych swoich klientów, na podstawie art. 26 ust. 2c u.p.d.o.p. oraz art. 41 ust. 4d u.p.d.o.f. działa w roli płatnika i jest obowiązana do pobrania podatku od dochodu z tytułu obniżenia wartości nominalnej akcji.