Interpretacja indywidualna z dnia 17 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.8.2023.1.MM

Czy nabycie w trybie art. 231 § 1 Kodeksu cywilnego udziału 1/2 nieruchomości w zamian za ustanowienie na rzecz Pani G. dożywotniej służebności mieszkania podlegać będzie podatkowi od spadków i darowizn?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 stycznia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 8 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych jakie wystąpią po Pana stronie w związku z nabyciem udziału w nieruchomości w trybie art. 231 Kodeksu cywilnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pod koniec 2014 r. nabył Pan z żoną (wspólnota majątkowa małżeńska) oraz Panią G. (stanu wolnego, prywatnie ciotka żony) nieruchomość - działkę nr … w K., w udziale własnym 1/2 oraz 1/2 Pani G. Początkowym planem było, iż nabyta działka zostanie podzielona na dwie równe części, na których to wybudowane zostaną osobne budynki - domy jednorodzinne. Tak się jednak nigdy nie stało - nieruchomość nigdy nie została podzielona. W latach 2016-2017 opisywana nieruchomość została w całości ogrodzona, uzbrojona we wszystkie media oraz została doprowadzona do niej droga dojazdowa. W 2017 r. na działce został wybudowany budynek - dom jednorodzinny. Wszystkie wymienione czynności dokonane zostały przez Pana oraz Pana żonę w oparciu o środki pochodzące z Państwa majątku wspólnego. Pani G. nie partycypowała w żadnych ponoszonych wydatkach, co zresztą potwierdza, aczkolwiek wszystkie opisane czynności odbywały się za jej przyzwoleniem. W wyniku opisywanych działań, na ww. działce powstał dom jednorodzinny o wartości przenoszącej znacznie wartość zajętej na ten cel działki. Wobec tego, zgodnie z art. 231 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2022 r. poz. 1360), Pan wraz z żoną zażądaliście od Pani G. zniesienia za wynagrodzeniem współwłasności opisywanej działki nr … w K. Pani G. chce przystać na żądanie Pana i Pana żony. Jednakże, jej warunkiem jest, aby wynagrodzenie to nie zostało wypłacone w formie pieniężnej, lecz by polegało na ustanowieniu na rzecz jej osoby dożywotniej służebności mieszkania w istniejącym domu jednorodzinnym usytuowanym na sąsiedniej działce - nr … w K., także należącej (tutaj już w całości) do Pana oraz Pana żony, na co to zresztą zgodę wyrażacie. W związku z powyższym, ma zostać podpisana umowa w formie aktu notarialnego, w której to, w trybie art. 231 Kodeksu cywilnego, Pani G. przenosi na rzecz małżeństwa C. (tj. na rzecz Pana i Pana żony) swój udział (1/2) własności wspólnej nieruchomości - działki nr … w K., a w zamian jako wynagrodzenie za przeniesiony udział w nieruchomości, małżeństwo C. (tj. Pan i Pana żona) ustanawiają na rzecz Pani G. dożywotnią osobistą służebność mieszkania w budynku mieszkalnym usytuowanym na działce nr … w K.