Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.501.2022.2.JG

- Czy ponoszone przez Spółkę koszty działalności badawczo-rozwojowej w zakresie wynagrodzenia pracowników: (…), - stanowią koszty kwalifikowane i mogą zostać odliczone przez Wnioskodawcę od podstawy opodatkowania na podstawie art. 18d ust. 1 i ust. 2 pkt 1) i 1a) updop, w ramach ulgi badawczo-rozwojowej? - Czy ponoszone przez Spółkę Koszty działalności badawczo-rozwojowej w zakresie kosztów określonych (…) stanowią koszty kwalifikowane i mogą zostać odliczone przez Wnioskodawcę od podstawy opodatkowania na podstawie art. 18d ust. 1 i ust. 2 pkt 2) updop, w ramach ulgi badawczo-rozwojowej? - Czy ponoszone przez Spółkę Koszty działalności badawczo-rozwojowej w zakresie kosztów określonych jako (…) stanowią koszty kwalifikowane i mogą zostać odliczone przez Wnioskodawcę od podstawy opodatkowania na podstawie art. 18d ust. 1, ust. 2 pkt 1), 1a), 2), 2a) i ust. 3 updop, w ramach ulgi badawczo-rozwojowej?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 października 2022 r., (data wpływu 12 października 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą prawną - spółką akcyjną posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego począwszy od (…) 2001 r. polegającą na produkcji (…). Wnioskodawca oferuje wysokiej jakości (…), wykonane z różnego rodzaju materiałów, (…). Produkcja odbywa się przy wykorzystaniu (…) oraz wyspecjalizowanego personelu (…), dzięki którym Spółka może wykonać wiele rodzajów (…) o bardzo skomplikowanym (…). Produkty Wnioskodawcy mają zastosowanie w (…). Produkty sprzedawane są głównie na eksport (…) oraz częściowo na terenie kraju. Produkty Wnioskodawcy od kilkudziesięciu lat charakteryzują się wysoką jakością i dobrą ceną w relacji do jakości. Marka firmy jest (…). W produkty wytworzone przez X. wyposażone są (…). Wnioskodawca posiada kilka przewag konkurencyjnych. Jest to przede wszystkim wysoka jakość produktów, dobra cena, możliwość zamówienia mniejszych (serii) wolumenów (…). Wnioskodawca ma relatywnie szybkie terminy realizacji zamówień w porównaniu do konkurencji (realizowane w miesiącach, a nie latach jak w przypadku dużych korporacji produkcyjnych), co jest dużą przewagą w stosunku do dużych korporacji. Bardzo istotna przewagą konkurencyjną jest (…). Wszystkie procesy technologiczne wykonywane w jednym miejscu i brak jest podwykonawców (a więc nie ma ryzyka opóźnień czy uzależnienia od podwykonawców). Wnioskodawca ma możliwość kontroli jakości całego procesu produkcji. Wnioskodawca stosuje przede wszystkim własne technologie produkcji (…). Spółka współpracuje z (…) w zakresie prac badawczo-rozwojowych - m.in. w zakresie projektu (…) finansowanego przez (…) (umowa (…)) mającego na celu opracowanie innowacyjnej kompleksowej technologii dla (…). Kolejną przewagą konkurencyjną Wnioskodawcy jest rozproszenie i dywersyfikacja terytorialna sprzedaży (…). Sytuacja na rynku jest taka, iż mimo dużej konkurencji odbiorcy są zainteresowani przede wszystkim wysoką i powtarzalną jakością produktów, stabilnością dostaw, dobrą ceną adekwatną do jakości, szybkimi terminami realizacji zamówień, długotrwałymi wieloletnimi relacjami biznesowymi. W branży zamówienia są planowane z jedno-kilkuletnim wyprzedzeniem. Większość konkurencji nie jest w stanie spełnić tych wymagań. Natomiast duże korporacje są zainteresowane realizacją tylko bardzo dużych wolumenów produktów. Mimo obecności na rynku tanich, ale kiepskich jakościowo produktów zwłaszcza z Chin, Wnioskodawca notuje duże zainteresowanie swoimi produktami, co sprawia, że na chwile obecną kilku odbiorców oczekuje na możliwość zakupu produktów. Wnioskodawca celowo działa w niszach rynkowych - np. produkcja (…) dla przemysłu (…), co wymaga długotrwałej i kosztownej certyfikacji produkcji), (…). W tych niszach konkurencja jest mniejsza i jednocześnie istnieje możliwość pozyskania stabilnych wieloletnich zamówień ze strony stabilnych i wypłacalnych odbiorców (zwłaszcza z (…)) działających na rynku od dziesiątek lat.