Interpretacja indywidualna z dnia 23 grudnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.567.2024.2.AN

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 września 2024 r., wpłynął Państwa wniosek z 20 sierpnia 2024 r., o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ustalania, czy:

- powstała w wyniku przekształcenia Spółki komandytowej sp. z o.o., Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będzie uprawniona do uwzględniania w swoim wyniku podatkowym wszelkich skutków podatkowych wynikających z poniesienia Kosztów kwalifikowanych, w tym odliczenia ich w ramach ulgi B+R w latach kolejnych na podstawie przepisu art. 12 ust. 6 Ustawy zmieniającej, w związku z art. 18d ust. 8 Ustawy CIT, jako następca prawny, a tym samym ma prawo do odliczenia ulgi badawczo-rozwojowej niewykorzystanej przed zmianą sposobu opodatkowania spółek komandytowych;

- opisane w stanie faktycznym koszty kwalifikowane, stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 2 Ustawy o CIT;

- Wnioskodawca korzystający z odliczenia wynikającego z zastosowania ulgi B+R w rozumieniu art. 18d ustawy o CIT, nie będący podmiotem, o którym mowa w art. 18d ust. 3a ustawy CIT, będzie uzyskiwał pomoc publiczną i tym samym powinien uwzględniać kwotę takiego odliczenia w limitach pomocy publicznej lub pomocy de minimis.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 19 grudnia 2024 r. (data wpływu do Organu 20 grudnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) posiada siedzibę na terytorium RP i jest polskim rezydentem podatkowym. W (…) 2022 r. nastąpiło przekształcenie spółki komandytowej działającej pod firmą X spółka z o.o. spółka komandytowa (zwana dalej spółką komandytową lub poprzednikiem prawnym) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Wspólnicy podjęli decyzję o kontynuacji działalności w zakresie przepisów o rachunkowości. Poprzednik prawny Wnioskodawcy przed dniem rejestracji przekształcenia prowadził prace o charakterystyce analogicznej do opisanej w poniższym stanie faktycznym, które wypełniały definicję prac badawczo-rozwojowych, w ocenie Wnioskodawcy. Jako przedsiębiorcy obecni Wspólnicy Wnioskodawcy, nie korzystali z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 26e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w latach 2018, 2019, 2020, 2021 (na dzień złożenia niniejszego Wniosku). Rezultaty prac badawczo-rozwojowych zgodnie z art. 553 § 1 Kodeksu spółek handlowych, przysługują Wnioskodawcy. Wnioskodawca (jako następca prawny) jest beneficjentem m.in. dwóch dotacji unijnych w ramach, których poprzednik prawny realizował oraz wdrażał wyniki prac badawczo-rozwojowych opracowanych we własnym zakresie w ramach działalności gospodarczej. Spółka komandytowa jako poprzednik prawny Wnioskodawcy była beneficjentem m.in. projektu „(…)” oraz „(…)” w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa (…) na lata 2014-2020.