Interpretacja indywidualna z dnia 2 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.843.2022.1.KF

Obowiązki płatnika w związku z wypłatą zaliczek na poczet dywidendy (tzw. estoński CIT).

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 listopada 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 4 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z wypłatą zaliczek na poczet dywidendy. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Są Państwo spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Są Państwo podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Są Państwo podmiotem (…) i świadczą usługi polegające m.in. na (…).

Nie są Państwo małym podatnikiem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa CIT”), jak również nie są podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności. Posiadają Państwo natomiast status dużego podatnika. Państwa rok podatkowy i obrotowy pokrywają się z rokiem kalendarzowym. Państwa wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne.

W roku podatkowym 2022 (od 1 maja) stosują Państwo opodatkowanie na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b ustawy o CIT, tj. ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (dalej jako „ryczałt”). Począwszy od dnia wyboru opodatkowania ryczałtem spełniają Państwo warunki uprawniające do wyboru i opodatkowania przewidziane w art. 28j ust. 1 pkt 1-6 ustawy o CIT i złożyli Państwo zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w wyznaczonym terminie.

W pierwszym roku opodatkowania ryczałtem wykazują Państwo zysk bilansowy, który zgodnie z umową spółki może być wypłacony wspólnikom w trakcie roku obrotowego w formie zaliczki na poczet dywidendy, jeżeli spełnione są warunki przewidziane w art. 195 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeksu spółek handlowych (dalej „KSH”), tj. Państwa zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk. Zaliczka przeznaczona do wypłaty nie może być wyższa niż kwota połowy zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego pomniejszonego o ewentualne niepokryte straty.