Interpretacja indywidualna z dnia 30 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.433.2022.1.AR

- Czy produkowany przez Spółkę zestaw stanowi rzecz wytworzoną przez Spółkę w rozumieniu art. 18eb ust. 2 ustawy o CIT, - Czy wydatki związane ze zmianą koloru opakowania, kształtu opakowania, rozmiaru opakowania na życzenie klienta, stanowią wydatki na dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów w rozumieniu art. 18eb ust. 7 pkt 3 ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego  zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia :

c- zy produkowany przez Spółkę zestaw stanowi rzecz wytworzoną przez Spółkę w  rozumieniu art. 18eb ust. 2 ustawy o CIT,

- czy wydatki związane ze zmianą koloru opakowania, kształtu opakowania, rozmiaru opakowania na życzenie klienta, stanowią wydatki na dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów w rozumieniu art. 18eb ust. 7 pkt 3 ustawy o   CIT.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu zdarzenia przyszłego

X Sp. z o.o. Sp.k (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest spółką osobową prawa polskiego i  jest polskim rezydentem podatkowym. Spółka świadczy klientom polskim i zagranicznym usługę polegającą na opracowaniu i wdrożeniu do produkcji w swoim zakładzie zestawów do montażu części i akcesoriów stosowanych w pojazdach silnikowych takich jak turbosprężarki, katalizatory, kolektory, filtry DPF oraz układy wydechowe. Wnioskodawca   sprzedaje wyprodukowane zestawy montażowe (dalej: „zestawy”).

Opis procesu:

Proces realizacji usługi inicjuje klient przedstawiając informację do jakich celów ma służyć zestaw, do jakich turbin, kolektorów czy innych elementów ma być dedykowany. Zlecenie klienta ma zazwyczaj formę zapytania ofertowego przesyłanego droga mailową. Opracowany na podstawie zapytania zestaw nie wchodzi w skład ogólnodostępnej oferty Spółki i jest dedykowany do konkretnego klienta. W następnym kroku Zespół Technicznego Wsparcia Sprzedaży wraz z Zespołem Badań i Rozwoju Spółki opracowuje koncepcję zestawu pod kątem spełnienia wymagań klientów, definiuje parametry techniczne poszczególnych elementów; sporządza ewentualnie rysunki techniczne i  specyfikacje materiałowe poszczególnych składników zestawu; określa dostępność elementów zestawu w kontekście możliwości produkcyjnych naszych dostawców oraz funkcjonalności i zastosowania elementów . Na tym etapie, szacowane jest również potencjalne zapotrzebowanie zestawu na innych rynkach pozostałych klientów. Jednocześnie Zespół Marketingu przygotowuje wzór opakowania pod przekazane Spółce przez klienta wymagania i specyfikacje. W efekcie powyższych prac powstaje wzór zestawu i opakowania, które są przedstawiane klientowi i przez niego akceptowane. Każdy zestaw jest tworzony pod indywidualne zapotrzebowanie klienta. Po akceptacji, także ceny finalnej produktu, planowany jest cykl dostaw elementów zestawu i  harmonogram produkcji by zapewnić realizację składanych zamówień. Produkcja zestawów polega na kompletowaniu w dedykowanym opakowaniu, pojedynczych elementów typu szpilki, śruby, nakrętki, obejmy i uszczelki w odpowiednim rodzaju i  ilości. Składowe zestawów można podzielić ze względu na funkcjonalność - na montażowe - są to m.in. śruby, szpilki, nakrętki oraz na uszczelniające, czyli podkładki, obejmy i  uszczelki. Dodatkowo, jeśli wymaga tego klient, mogą być dodawane elementy ułatwiające aplikację substancji smarnych. Elementy wykonane są z różnej klasy metali, gum i tworzyw sztucznych. Spółka opracowała już tysiące zestawów montażowych, w  skład których wchodzą sumarycznie dziesiątki tysięcy pojedynczych elementów w  różnych konfiguracjach składu. Spółka kupuje pojedyncze elementy zestawów od swoich dostawców i jest ich wyłącznym właścicielem. By zapewnić klientowi wymaganą przez niego jakość, Spółka kontroluje jakość produkcji i produktu finalnego u wszystkich dostawców na każdym etapie produkcji od zakupu surowca poprzez proces wytworzenia elementów pojedynczych. Ponadto Spółka zapewnia do produkcji niezbędne oprzyrządowanie (tooling), tj.: matryca do wulkanizowania gumy; matryca do wycinania metalowych elementów; oprzyrządowania do formowania elementów metalowych; testery do kontroli jakościowej na poszczególnych etapach produkcji, wybijaki do otworów w elementach metalowych niezbędne do wyprodukowania pojedynczych elementów, zgodnie z wewnętrznymi procedurami jakościowymi. Procedury jakościowe Wnioskodawcy oparte są na standardach jakościowych obowiązujących w branży. Tak przygotowane zestawy są dostarczane do klienta, a za jego zgodą mogą trafić do dystrybutorów współpracujących z klientem i chcących mieć także tą pozycję asortymentową. W efekcie, zestaw jest produktem wytworzonym przez Spółkę.