Interpretacja indywidualna z dnia 17 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.513.2022.4.AKR

Koszty uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowego od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 maja 2022r. wpłynął Pana wniosek z 13 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kosztów uzyskania przychodów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 13 lipca 2022 r. (wpływ 18 lipca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Dnia 1 marca 2019 r. założono działalność gospodarczą: (kod PKD 41.20.Z) Firma (…).

Przychody z działalności gospodarczej firmy opodatkowane są na zasadach ogólnych. Działalność polega na budowie domków z modułów (...).

W celu przetestowania opracowanej w firmie technologii zbudowano prototyp domku i dnia xx czerwca 2019 r. na podstawie kosztorysu wprowadzono w koszty działalności kwotę (…), w KPiR w poz. 13 – pozostałe wydatki.

Ponieważ model domku był w stanie surowym zamkniętym, w latach 2019 - 2021 prowadzono dalsze prace wykończeniowe i badawcze, m.in. przeprowadzano testy na wielkość zużycia energii elektrycznej w celu ogrzania prototypu oraz izolacyjność akustyczną, gdyż potencjalny klient planuje zakup domku z przeznaczeniem na studio nagrań. Wszystkie wydatki księgowano w KPiR w poz. 10 – zakup towarów i materiałów, 12 – wynagrodzenia lub 13 – pozostałe wydatki.

W miesiącu grudniu 2021 roku (...) Kontroler Skarbowy US w dokonał drogą elektroniczną zdalnej kontroli dokumentacji księgowej firmy za lata 2019-2020 i zalecił rozliczenie nakładów na prototyp domku i wyksięgowanie poniesionych wydatków z kup za lata 2019-2021. Natomiast prototyp domku, jeżeli spełnia definicję środka trwałego, przyjąć do ewidencji środków trwałych Ponadto dokonać korekty zeznania podatkowego PIT-36 za rok 2019 i 2020 zmniejszając koszty działalności o nakłady poniesione na prototyp domku. W wyniku takiego działania za rok 2019 wystąpiła kwota do zapłaty, którą wpłacono wraz z odsetkami karnymi.