Interpretacja indywidualna z dnia 1 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.396.2022.1.IR

Opodatkowanie zwrotu składek z pracowniczego funduszu emerytalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 maja 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 1 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, który dotyczy opodatkowania zwrotu składek z funduszu emerytalnego. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 23 czerwca 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 2014 r. (z przerwą w 2015 r.), Wnioskodawczyni mieszkała i pracowała w Szwajcarii. Ponosiła z tego tytułu stosowne ciężary podatkowe. W ramach szwajcarskiego systemu ubezpieczeń społecznych była objęta zawodowym programem emerytalnym, w którym pracodawca potrącał składkę z Jej wynagrodzenia oraz odprowadzał swoją część zgodnie z regulaminem funduszu. Program emerytalny (II filar) mieści się w zakresie definicji pracowniczego programu emerytalnego zawartej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest to bowiem pracowniczy program emerytalny utworzony i działający w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w Konfederacji Szwajcarskiej. Część składki była obowiązkowa a część fakultatywna.

W 2021 r. Wnioskodawczyni przeprowadziła się do Polski, gdzie obecnie mieszka i pracuje, jest polskim rezydentem podatkowym. Nie osiągnęła wieku emerytalnego.

Zgodnie z regulaminem funduszu, po wyjeździe na stałe ze Szwajcarii otrzymała częściowy zwrot z odprowadzonych składek na poczet funduszu pomniejszonych o: część obowiązkową składki, która została zablokowana na koncie świadczeń nabytych w Szwajcarii oraz podatek u źródła pobrany zgodnie z lokalizacją funduszu emerytalnego.