Interpretacja indywidualna z dnia 11 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4011.40.2022.2.DD

w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 stycznia 2022 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Pana wniosek z tego samego dnia, uzupełniony 13 lutego 2022 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

Z uwagi na braki formalne wniosku, wezwaliśmy Pana, pismem z 15 kwietnia 2022 r., znak: 0111-KDIB2-1.4011.40.2022.1.DD, o ich uzupełnienie, co też nastąpiło 27 kwietnia 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od czerwca 2018 roku pod firmą „A”, prowadzoną poda adresem (…), zarejestrowaną w CEIDG pod numerem NIP (…) i numerem REGON (…). Przedmiotem działalności jest tworzenie oprogramowania. Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2020 r., poz. 1426, ze zm.) i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a wybrana przez Niego forma opodatkowania do podatek liniowy 19%. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. „A” prowadzi projekt „B”. Wnioskodawca jest pomysłodawcą i jednocześnie producentem aplikacji, które na podstawie umowy licencyjnej są używane przez jego kontrahentów. Firma zajmuje się tworzeniem rozwiązań IT zwiększających efektywność pracy w biurze. Wnioskodawca przyjmuje zlecenia od najmniejszych usprawnień związanych z przetwarzaniem danych i tworzeniem raportów, po wdrożenia gotowych rozwiązań jakimi dysponuje. W projekcie „B” Wnioskodawca posiada gotowe produkty, związane z obiegiem danych i obiegiem dokumentów w przedsiębiorstwie – „C” – platforma umożliwiająca przesyłanie danych oraz dokumentów przez kontrahentów firmy, w której zostanie wdrożona. Dzięki tej platformie klienci oszczędzają czas, który musieliby poświęci na rejestracje dokumentów przychodzących do firmy, ponieważ tę prace za nich wykonują ich kontrahenci, którzy przesyłają dokumenty wraz z danymi. Przesłane informacje tworzą rejestr, zawierający dane dokumentów oraz skany w formie PDF. „C” przede wszystkim skupia się na obsłudze przychodzących faktur kosztowych. Firma Wnioskodawcy zajmuje się kompleksowym wdrożeniem platformy, w skład której wchodzi audyt IT, mający na celu określenie zapotrzebowania na urządzenia obsługujące system oraz stworzenie środowiska, w którym będzie ten system działał. Firma zapewnia również pomoc w procedurze wdrożenia procesów związanych z obsługą platformy ze strony klienta. System „C” jest ściśle sprzężony z platformą „D” – jest to podstawowy system obiegu dokumentów w firmie składający się z szeregu modułów stworzonych do zarządzania dokumentami oraz rejestrem danych związanym z tymi dokumentami. „D” to system skierowany do pracowników firmy, w której ten został wdrożony. Każdy pracownik biurowy posiada swoje własne konto (login), dzięki któremu może zalogować się na platformę i przetwarzać dokumenty według przyjętej w firmie procedury. Poprzez platformę „C” kontrahent klienta Wnioskodawcy może dodać dokumenty/faktury, które trafiają wraz z danymi bezpośrednio do obiegu dokumentów. Pracownik działający na „D” również może dodać nowe dokumenty do rejestru wpisując dane faktury oraz dodając jej skan, oraz skan wszystkich potrzebnych załączników związanych z wykonaniem usługi przedstawionej na fakturze. Platforma „D” i „C” zostały wdrożone w czerwcu 2020 r. w firmie Klienta, który wykupił licencję, która kończy się 31 grudnia 2022 r., firma ma możliwość przedłużenia umowy licencyjnej. W 2020 r. Wnioskodawca wdrożył również obieg danych na potrzeby przetwarzania informacji o wykonanych wewnętrznie procedurach medycznych w Instytucie „E”. Program „F”, zapisuje wszystkie procedury wykonane przez jednostki Instytutu dla innych jednostek Instytutu „E”. System umożliwia przetwarzanie danych na potrzeby analiz i raportowania w Instytucie „E” przez Dział Ekonomiczny. Do wszystkich systemów firma zapewnia usługę wsparcia. Wszystkie stworzone przez Wnioskodawcę aplikacje są systemami przeglądarkowymi, tj. użytkownik potrzebuje wyłącznie przeglądarki internetowej do wykonania działań na systemach (przeglądarki Google Chrome, Mozilla, Firefox). Koszty jakie ponosi firma w związku z wykonywaną działalnością to: usługa hostingu – koszt roczny, koszt związany z domenami, którymi dysponuje firma, oprogramowanie (MS Office), pojedyncze usługi IT związane z programami (instalacje certyfikatów, wdrożenia połączeń API platformy „D”/„F” z innymi programami), telekomunikacja – abonament telefoniczny i Internet, zakup sprzętu, usługi prawne, usługi wynajmu samochodu, koszt paliwa.