Interpretacja indywidualna z dnia 25 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.792.2021.1.MD

Skutki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z wydatkowaniem przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na zakup lokalu mieszkalnego, udziału w gruncie stanowiącym teren osiedlowy rekreacyjny oraz remont tarasu i opaski wokół domu mieszkalnego.

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego w związku z wydatkowaniem przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości jest prawidłowe w części wydatkowania przychodu z ww. tytułu na zakup lokalu mieszkalnego oraz remont tarasu i nieprawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 14 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie zastosowania zwolnienia przedmiotowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 3 sierpnia 2013 r. zmarła Pana matka A.B. (ur. 5 lipca 1947 r., z domu J.). W chwili śmierci była osobą zamężną, pozostającą w separacji z Pana ojcem C.B. (ur. 4 sierpnia 1947 r.). W drodze spadku po zmarłej matce A.B., na mocy Aktu Poświadczenia Dziedziczenia z dnia 8 listopada 2013 r. nabył Pan częściowe udziały w nieruchomości zabudowanej, o pow. 0,2488 ha, objętej księgą wieczystą, położnej w A. Nabyty przez Pana udział wyniósł 1/4. Nabycie spadku po zmarłej matce A.B. zostało zgłoszone do Urzędu Skarbowego w D., który to Urząd stwierdził, że podatek od spadków i darowizn z tytułu dziedziczenia nie należy się, gdyż zastosowano w stosunku do Pana zwolnienie od podatku.

W dniu 4 lipca 2017 r. zmarł Pana ojciec C.B. (ur. 4 sierpnia 1947 r.). W chwili śmierci Pana ojciec był żonaty z E.E. W związku z pozostawieniem przez Pana ojca C.B. testamentu złożony został do Sądu Rejonowego wniosek o stwierdzenie nabycia spadku. W drodze postanowienia sądowego wydanego w dniu 20 października 2017 r. nabył Pan na podstawie testamentu własnego spadek po Pana ojcu C.B., w 1/2 części wraz z bratem F.B.(ur. 1 sierpnia 1970 r.). W związku z nabyciem spadku po Pana ojcu C.B. zgłosił Pan do Urzędu Skarbowego w D. informacje o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych. W wyniku tego zgłoszenia Urząd Skarbowy w D. wydał Panu zaświadczenie stwierdzające, że podatek od spadków i darowizn z tytułu dziedziczenia nie należy się, gdyż zastosowano w stosunku do Pana zwolnienie od podatku. W skład nabytego przez Pana majątku wchodzą następujące składniki: Nieruchomość niezabudowana o pow. 0,2511 ha, objęta księgą wieczystą, położna w A., z nabytym udziałem: 1/2. Nieruchomość zabudowana o pow. 0,2488 ha, objęta księgą wieczystą, położona w A., z nabytym udziałem: 1/2. Środki pieniężne, z nabytym udziałem: 1/2.