Interpretacja indywidualna z dnia 16 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.982.2021.2.KP

Skutki podatkowe sprzedaży samochodu osobowego

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 listopada 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 28 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych sprzedaży samochodu osobowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 lutego 2022 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 22 sierpnia 2019 r. działająca jako jednoosobowa działalność gospodarcza „P.” o numerze NIP …, REGON … rozliczająca się w ramach tej działalności podatkiem liniowym 19% zawarła Pani spełniającą warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku pochodowym od osób fizycznych umowę leasingu operacyjnego NR … z firmą X. SA na samochód osobowy Toyota Rav4 oznaczony w umowie leasingu „TOYOTA RAV4 18- 2.0” na następujących warunkach: Wartość początkowa samochodu wynosiła 107 642,27 zł Netto. Wpłata własna wynosiła 43 056,91 zł Netto. Zgodnie z warunkami leasingu po zakończeniu umowy przysługuje Pani prawo do wykupu pojazdu w kwocie 1% początkowej wartości samochodu Netto. Pozostała kwota Netto została podzielona na 48 miesięcznych rat odpowiadających opłatom za korzystanie z przedmiotu leasingu. Raty te składają się z kwoty kapitałowej oraz odsetkowej zgodnie z oprocentowaniem umowy leasingu opartym o zmienną stawkę WIBOR 1M, wynoszącą na dzień podpisania umowy leasingu 1,6400 %. Do podanych powyżej kwot firma leasingowa dolicza podatek VAT wynoszący 23% wystawiając do zapłacenia fakturę z kwotą Brutto. Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT usługi lekarza zwolnione są z podatku VAT. Tak więc wszystkie koszty Brutto prowadzenia działalności zostają zaliczone przez Panią w Księdze Przychodów i Rozchodów (KPiR) do kosztów uzyskania przychodu według obowiązujących zasad pomniejszania przychodu. Następnie w ten sposób pomniejsza się podstawa służąca do wyliczenia należnego podatku dochodowego obliczanego według stawki 19%, który następnie pomniejszany jest o możliwą do odliczenia kwotę zapłaconej składki zdrowotnej (wynoszącą 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego). Począwszy od dnia podpisania umowy leasingu wszystkie koszty Brutto umowy leasingu oraz wszystkie koszty Brutto użytkowania przedmiotu leasingu zostały przez Panią ujęte w KPiR jako koszt uzyskania przychodu według obowiązujących zasad pomniejszania przychodu. 22 listopada 2021 r., po zapłaceniu łącznie: wpłaty własnej, 26 rat miesięcznych, kosztów użytkowania przedmiotu leasingu (koszty eksploatacyjne, ubezpieczenie etc.) i zaliczeniu tych kwot Brutto do kosztów uzyskania przychodu wystąpiła Pani o symulację rozwiązania umowy leasingu. Otrzymała Pani propozycję rozwiązania umowy leasingu i wykupu pojazdu na następujących warunkach: Wartość wykupu Netto: 32 844,44 zł. Opłata dodatkowa za aneks Netto: 750 zł. Faktura wykopowa pojazdu wraz z naliczonym podatkiem VAT na wyżej wymienioną kwotę zostanie wystawiona jeszcze w bieżącym roku podatkowym. Faktury tej nie zamierza Pani ujmować w KPiR, nie będzie ona stanowić kosztów uzyskania przychodu. Samochód od dnia wystawienia faktury będzie przeznaczony do użytkowania w celach prywatnych niezwiązanych z prowadzoną działalnością. Pojazd nie zostanie ujęty w wykazie środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. Od momentu wystawienia ww. faktury koszty użytkowania samochodu nie będą ujmowane w KPiR jako koszt uzyskania przychodu.