Interpretacja indywidualna z dnia 12 sierpnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.322.2021.2.EB

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z faktury posiadającej błędy w zakresie naliczenia podatku VAT.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 7 maja 2021 r. (data wpływu 24 maja 2021 r.), uzupełnionym pismami z dnia 26 lipca 2021 r. (data wpływu 26 lipca 2021 r. i 27 lipca 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z faktury posiadającej błędy w zakresie naliczenia podatku VAT – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 maja 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z faktury posiadającej błędy w zakresie naliczenia podatku VAT. Wniosek uzupełniono w dniu 26 lipca 2021 r. oraz w dniu 27 lipca 2021 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Pan (…) prowadzący działalność gospodarczą pod firmą (…), jako Wykonawca zawarł w dniu 7 kwietnia 2016 r. Umowę nr (…) z A Sp. z o.o. z siedzibą w (…). Przedmiotem Umowy była dostawa i montaż ślusarki zewnętrznej – okna, ścianki kurtynowe, drzwi zewnętrzne bramy garażowe oraz okładziny elewacyjne z płyt włóknowo cementowych na potrzeby budowy kompleksu budynków w miejscowości (…) składającego się z Gminnego Gimnazjum, Ośrodka Kultury i Hali Sportowej z zapleczem.

Celem realizacji niniejszego zadania Wykonawca – Wnioskodawca zawarł Umowę Nr (…) w dniu 5 maja 2016 r. z B Sp. z o. o., której celem była kompleksowa dostawa i montaż paneli elewacyjnych typu (…) wraz z wykonaniem niezbędnych obróbek, uszczelnieniem przeciwwilgociowym i termicznym fasady od ściany oraz wykonaniem dokumentacji oraz detali dołączeń na potrzeby zadania pn. (…). W przedmiotowej Umowie obowiązującą formą wynagrodzenia było wynagrodzenie ryczałtowe, które wyrażone zostało kwotą netto plus obowiązujący podatek VAT tj. 23%. W związku z zakończeniem realizacji zadania Podwykonawca B Sp. z o.o. wystawił fakturę końcową Nr (…) z dnia (…) r., w której błędnie został naliczony podatek VAT. Podwykonawca B Sp. z o.o. wystawiając przedmiotową fakturę na rzecz Wnioskodawcy, nie zastosował procedury odwrotnego obciążenia podatkiem VAT usług budowlanych stosownie do zmiany ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (art. 17 ust. 1 h) obowiązującej na dzień wystawienia faktury. Podwykonawca pominął fakt, że obowiązującą stawką podatku VAT dla usług budowlanych świadczonych przez Podwykonawcę była tzw. stawka "oo", na dzień wystawienia faktury. Pomimo wielokrotnych wezwań Podwykonawcy do złożenia korekty niniejszej faktury, Wnioskodawca nie otrzymał prawidłowo wystawionej Faktury końcowej co uniemożliwia dokonanie rozliczenia z Urzędem Skarbowym, z uwagi na błędy formalne w jej wystawieniu.