Interpretacja indywidualna z dnia 10 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.300.2021.1.ENB

Czy przychody Wnioskodawcy otrzymane tytułem wypłat z OFE i ZUS wskutek podziału majątku wspólnego po rozwodzie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 25 marca 2021 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 1 czerwca 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty środków zgromadzonych na rachunku otwartego funduszu emerytalnego oraz środków zaewidencjonowanych na subkoncie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w związku z podziałem majątku wspólnego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 marca 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 1 czerwca 2021 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty środków zgromadzonych na rachunku otwartego funduszu emerytalnego oraz środków zaewidencjonowanych na subkoncie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w związku z podziałem majątku wspólnego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 3 września 2007 r. uprawomocnił się wyrok sądu w przedmiocie rozwiązania związku małżeńskiego D. N. z domu B. (zwanej dalej byłym małżonkiem) z W. N. (zwanym dalej Wnioskodawcą) zawartego 5 września 1987 r. W trakcie trwania małżeństwa pomiędzy byłym małżonkiem a Wnioskodawcą istniała małżeńska wspólność majątkowa. Po rozwiązaniu małżeństwa Wnioskodawca na podstawie ustnej umowy z byłym małżonkiem dokonał podziału majątku wspólnego, z wyjątkiem majątku wspólnego obejmującego środki finansowe byłego małżonka w II filarze systemu emerytalnego. Wnioskodawca jako były pracownik służb mundurowych nie posiadał środków finansowych w II filarze systemu emerytalnego. Podział majątku wspólnego obejmującego środki finansowe byłego małżonka w II filarze systemu emerytalnego Wnioskodawca uzgodnił 25 października 2019 r. z byłym małżonkiem w formie pisemnej „Umowa o podziale majątku wspólnego obejmującego środki z tytułu składek emerytalnych w ramach II filaru systemu emerytalnego”. W umowie tej Wnioskodawca zgodnie z byłym małżonkiem oświadczyli, że w związku z ustaniem małżeńskiej wspólności ustawowej wskutek rozwodu dokonują podziału majątku wspólnego obejmującego środki finansowe byłego małżonka z tytułu składek emerytalnych w II filarze systemu emerytalnego w ten sposób, że wnioskodawca obejmuje 100% środków byłego małżonka. Na podstawie prawomocnego wyroku o rozwodzie, umowy o podziale majątku wspólnego obejmującego środki byłego małżonka z tytułu składek emerytalnych w II filarze systemu emerytalnego oraz decyzji emerytalnej Wnioskodawca wystąpił 29 października 2019 r. do OFE o jednorazową wypłatę na jego rachunek bankowy środków byłego małżonka. W związku z wyżej wymienionym wystąpieniem Wnioskodawcy, OFE zaewidencjonował w 2020 r. na jego koncie a później ZUS na jego subkoncie 100% środków zgromadzonych przez byłego małżonka w okresie od wejścia II filaru systemu emerytalnego do dnia uprawomocnienia się wyroku rozwodowego, a następnie na podstawie art. 129a powołanej ustawy o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych oraz przepisów ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych OFE z konta a później ZUS z subkonta dokonały wypłaty wszystkich środków na rachunek bankowy Wnioskodawcy. W lutym 2021 r. OFE przesłał Wnioskodawcy PIT-11 „Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy”, wpisując w poz. 76 „świadczenie na podstawie art. 129a w zw. z art. 128 UOOFE” a w poz. 77 pełną kwotę dokonanej wypłaty. W lutym 2021 r. także ZUS przesłał Wnioskodawcy PIT-11 wpisując w poz. 76 „wypłata z subkonta art. 129a ustawy o OIFFE” a w poz. 77 pełną kwotę dokonanej wypłaty.