Interpretacja indywidualna z dnia 4 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.8.2021.3.ABU

czy z uwagi na fakt, że udzielanie pożyczek jest czynnością zwolnioną od opodatkowania podatkiem od towarów i usług Spółka będzie zobowiązana do stosowania tzw. proporcji w odliczaniu naliczonego podatku od towarów i usług

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 28 grudnia 2020 r. (data wpływu 13 stycznia 2021 r.), uzupełnionym pismem z 23 marca 2021 r. (data wpływu 30 marca 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• zastosowania zwolnienia od podatku VAT dla czynności udzielania pożyczek na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy – jest prawidłowe,
• ustalenia podstawy opodatkowania z związku z świadczonymi usługami – jest prawidłowe,
• powstania obowiązku podatkowego w związku z świadczonymi usługami oraz ustalenia w deklaracji VAT-7 za jaki okres rozliczeniowy należy wykazać odsetki – jest nieprawidłowe,
• ustalenia, czy obrót z tytułu udzielenia pożyczek powinien być przez Spółkę wliczany do obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3 ustawy - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 stycznia 2021 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w ww. zakresie.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 23 marca 2021 r. (data wpływu 30 marca 2021 r.), przesłanym w związku z wezwaniem tut. organu z 10 marca 2021 r. znak: 0111-KDIB3-1.4012.8.2021.2.ABU.

We wniosku przedstawiono zaistniały stan faktyczny:

Spółka (dalej: Wnioskodawca, Spółka) prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Powołana Spółka posiada jednoosobowy Zarząd w skład którego wchodzi Prezes Zarządu – (…), która jednocześnie posiada 100 % udziałów w kapitale Spółki. Spółka do dnia 31.12.2020 uzyskała przychody ze sprzedaży netto w kwocie (…) zł, z tytułu działalności związanej z obsługą rynku nieruchomości, komercjalizacją, pośrednictwem i zarządzaniem nieruchomościami. Spółka w listopadzie 2020 r., jako pożyczkodawca, zawarła ze wskazanym Prezesem jej zarządu jako pożyczkobiorcą umowę pożyczki pieniężnej (odpłatnej) w rozumieniu art. 720 kodeksu cywilnego. Umowa była zawarta na kwotę (…) zł z oprocentowaniem w skali roku w wysokości 4% (jedyny koszt pożyczki) z jednorazowym obowiązkiem zwrotu wraz z odsetkami kapitałowymi w terminie do dnia 31 grudnia 2021 r. Druga pożyczka została udzielona w tym czasie innej osobie fizycznej nie związanej ze spółką na tych samych warunkach, ale na kwotę (…) zł z oprocentowaniem w skali roku w wysokości 4% (jedyny koszt udzielonej pożyczki) z jednorazowym obowiązkiem zwrotu w terminie do dnia 31 grudnia 2021 r. Pierwsza umowa pożyczki została zawarta przy reprezentacji Spółki przewidzianej dla czynności prawnych pomiędzy Spółką a członkami jej zarządu w art. 210 kodeksu spółek handlowych, tj. Spółka była reprezentowana przez pełnomocnika powołanego uchwałą Zgromadzenia Wspólników. W datach zawarcia i w całym dotychczasowym okresie obowiązywania tychże umów, Spółka prowadziła działalność gospodarczą będąc zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, przy czym udzielanie pożyczek i inna podobna działalność jest ujawniona w PKD Spółki (zarówno w KRS jak i w umowie Spółki), ale Spółka nigdy nie prowadziła takiej działalności ani w roku w 2020 ani w latach poprzednich. Ww. pożyczki miały charakter poboczny, względem podstawowej działalności Spółki. Spółka dopuszcza możliwość udzielenia podobnych pożyczek w przyszłości jeżeli pozwolą jej na to zasoby finansowe, ale będzie to marginalna działalność.