Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.81.2021.1.KR

Co stanowi podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy prowadzeniu pośrednictwa handlowego w oparciu o model logistyczny, zwany dropshippingiem?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 24 stycznia 2021 r. (data wpływu 25 stycznia 2021 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 stycznia 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie podstawy opodatkowania przy prowadzeniu pośrednictwa handlowego w oparciu o model logistyczny, zwany dropshippingiem.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni jest lekarzem stomatologiem i niedawno rozszerzyła swoją działalność gospodarczą o sprzedaż w Internecie w oparciu o model logistyczny zwany dropshippingiem. Działalność polega na przeniesieniu procesu wysyłki towaru na dostawcę i jest prowadzona w formie pośrednictwa handlowego na portalach aukcyjnych oraz we własnym sklepie internetowym. W przedmiotowej działalności Wnioskodawczyni wystawia produkty od chińskiego sprzedawcy w sklepie internetowym i na aukcjach w portalach aukcyjnych. Jeżeli klient składa zamówienie w sklepie Wnioskodawczyni lub na portalu aukcyjnym i wpłaca jej z góry pieniądze za dany produkt, Wnioskodawczyni zamawia go i opłaca u sprzedawcy z Chin, podaje dane klienta do wysyłki i sprzedawca z Chin wysyła produkt bezpośrednio do klienta. Przychodem Wnioskodawczyni jest prowizja (wpłata pieniędzy za produkt od klienta minus zapłata za produkt u Chińskiego sprzedawcy). Klient po zakupie wpłaca pieniądze bezpośrednio na konto Wnioskodawczyni, a Wnioskodawczyni kupuje produkt i opłaca go u chińskiego sprzedawcy. Pośredniczy Ona w płatnościach oraz zamówieniach. Wnioskodawczyni nie ma podpisanej umowy pośrednictwa ze sprzedawcą z Chin a jedynie zgodę na sprzedaż jego produktów i wykorzystywanie zdjęć. Od chińskiego sprzedawcy nie otrzymuje faktury VAT za zakup, rachunku, czy innego dokumentu potwierdzającego zakup. Jedynym potwierdzeniem zakupu jest potwierdzenie przelewu bankowego za zakup produktów po potrąceniu prowizji lub wygenerowanie przez specjalny program dowodu zakupu. Sprzedaż produktu jest udokumentowana poprzez pobranie dowodów sprzedaży ze sklepu lub portalu aukcyjnego, albo poprzez potwierdzenie wpłat bankowych za sprzedaż na konto bankowe Wnioskodawcy. W ten sposób są sporządzane miesięczne zestawienia zrealizowanych transakcji. Wnioskodawczyni nie wystawia paragonów, a jedynie fakturę/rachunek na prośbę klienta, na kwotę prowizji. W sklepie i na aukcjach w portalach aukcyjnych jest jasno opisane w regulaminie, że Wnioskodawczyni jedynie pośredniczy w płatnościach i zamówieniach, oraz że dane osoby która zamawia dany produkt są wysyłane do osób trzecich (do sprzedawcy z Chin) w celu wysłania zamówienia. Zakupiony towar nigdy nie trafia do Wnioskodawczyni, tylko bezpośrednio do klienta. Wnioskodawczyni nie jest importerem, ponieważ tylko pośredniczy w płatnościach i zamówieniach, nie sprowadza towaru na własny rachunek i w niczyim imieniu. Przychodem jest prowizja czyli różnica kwoty wpłaconej przez klienta a zapłatą za towar u sprzedawcy z Chin, więc podstawą opodatkowania jest kwota prowizji. Zdarzenia gospodarcze są ewidencjonowane w prowadzonej podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Wszystko jest rozliczane przez księgową i jest to rozliczane na zasadach ogólnych. Wnioskodawczyni nie jest również podatnikiem podatku od towarów i usług. Świadczenie usług pośrednictwa dla dostawców zagranicznych (np. z Chin) nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ponieważ miejscem świadczenia takiej usługi jest kraj siedziby usługobiorcy (dostawcy), czyli Chiny i w rezultacie Wnioskodawczyni jest zwolniona z podatku VAT. Wnioskodawczyni jest pośrednikiem, więc cały obowiązek płatności cła oraz podatku VAT (jeżeli paczki z produktami przekroczą odpowiednie kwoty co do podatku VAT i cła) spoczywa na kliencie. Wnioskodawczyni stara się sprzedawać produkty poniżej kwoty wymagającej płatności podatku VAT oraz cła, a paczki z Chin są wtedy wysyłane jako „gifty”.