Rozliczanie faktur wystawianych i otrzymywanych w walutach obcych
Podatnicy podatku dochodowego często wystawiają lub otrzymują faktury w walutach obcych. W niniejszym artykule omówione zostaną obowiązujące zasady rozliczania takich faktur w PIT, CIT oraz VAT.
1. Przeliczanie na złote przychodów wynikających z faktur wystawionych w walucie obcej
Z art. 11a ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) oraz art. 12 ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) wynika, że przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (dalej: NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. W celu ustalenia obowiązującej dla celów podatku dochodowego wysokości przychodu wyrażonego w walucie obcej konieczne jest ustalenie:
- daty powstania przychodu,
- kursu średniego danej waluty obcej z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Wskazać przy tym należy, że daty powstawania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej są ustalane zgodnie z przepisami art. 14 ust. 1c–1l updof oraz art. 12 ust. 3a–3i updop. Zasadą wynikającą z tych przepisów jest, że za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności
– zob. art. 14 ust. 1c updof oraz art. 12 ust. 3a updop.
Zgodnie z przytoczonymi przepisami przychody wynikające z faktur wystawionych w walucie obcej najczęściej przeliczane są na złote według kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi.
16 września 2025 r. podatnik wykonał usługę doradczą, co udokumentował fakturą w euro wystawioną 19 września 2025 r. Zapłatę tej faktury (w euro) podatnik otrzymał 2 października 2025 r. Uzyskany z tego tytułu przychód podatnik powinien przeliczyć na złote dla celów podatku dochodowego przy zastosowaniu kursu średniego euro ogłoszonego przez NBP 15 września 2025 r., tj. kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wykonania usługi.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
