Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.862.2020.1.MS

Wnioskodawca nie ma prawa do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż wydatkowanie środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego nastąpiło bez zaistnienia przeniesienia jego własności w ustawowym terminie, ponadto częściowo nabycie lokalu mieszkalnego zostało sfinansowane z innych środków niż przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, tj. z pożyczki od dziadków.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 28 grudnia 2020 r. (data wpływu 28 grudnia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 grudnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 27 września 2011 r. Wnioskodawca dokonał zakupu lokalu mieszkalnego wraz z garażem przy ul. (…) aktem notarialnym Nr (…) za kwotę 441.279,02 zł, plus opłaty dodatkowe (opłata sądowa, taksa notarialna, podatek VAT), wynikające z aktów notarialnych (umowa przedwstępna i akt końcowy) w łącznej wysokości 3.805,76 zł. Łączny koszt zakupu ww. lokalu mieszkalnego wyniósł więc 445.084,78 zł. W związku z tym, że Wnioskodawca postanowił kupić wraz z żoną nowy lokal mieszkalny - w celu uzyskania środków na jego zakup, w dniu 27 stycznia 2015 r. zawarł w formie aktu notarialnego przedwstępną umowę sprzedaży ww. lokalu. Wnioskodawca wraz z żoną otrzymał zaliczkę w wysokości 110.000 zł. Podpisanie końcowego aktu notarialnego dotyczącego sprzedaży lokalu nastąpiło w dniu 29 marca 2015 r. Cena sprzedaży lokalu mieszkalnego wyniosła 575.000 zł. W dniu 2 grudnia 2014 r. Wnioskodawca z żoną podpisał umowę przedwstępną w formie aktu notarialnego (Nr …) dotyczącą zakupu nowego lokalu mieszkalnego przy ul. (…), która określała cenę zakupu lokalu mieszkalnego na kwotę 700.000 zł oraz warunki jakie muszą spełnić, aby doszło do podpisania aktu notarialnego przenoszącego na Nich własność lokalu mieszkalnego. W umowie przedwstępnej określono wysokość rat jakie Wnioskodawca z żoną muszą wpłacić na poczet zakupu tego lokalu mieszkalnego oraz daty ich wpłat. Koszty notarialne z tego tytułu wyniosły - 4.787,10 zł. W dniu zawarcia umowy przedwstępnej, tj. w dniu 2 grudnia 2014 r. Wnioskodawca wraz z żoną wpłacił zadatek w wysokości 50.000 zł, kolejne raty wpłacił: w dniu 28 lutego 2015 r. - 510.000 zł, w dniu 1 stycznia 2016 r. - 28.000 zł, w dniu 1 stycznia 2017 r. - 28.000 zł, w dniu 1 stycznia 2018 r. - 28.000 zł, w dniu 1 stycznia 2019 r. - 28.000 zł, w dniu 31 stycznia 2020 r. - 28.000 zł. Ostateczna umowa zakupu lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego (Nr aktu …) została zawarta 24 stycznia 2020 r. Koszty notarialne z tego tytułu wyniosły 15.008,08 zł. Łączny koszt zakupu ww. lokalu mieszkalnego wraz z kosztami dodatkowymi opłaconymi u notariusza wynikającymi z 2-ch aktów notarialnych wyniósł 719.795,18 zł. Koszty zakupu nowego lokalu mieszkalnego przy ul. (…) zostały sfinansowane w całości z pieniędzy otrzymanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. W związku z tym, że w dniu wpłaty pierwszej raty wynikającej z umowy przedwstępnej Wnioskodawca nie posiadał koniecznych środków finansowych, pożyczył z żoną pieniądze od dziadków. Pożyczki otrzymał na podstawie zawartych umów w dniu 20 lutego 2015 r. - 350.000 zł, w dniu 13 lipca 2015 r.- 50.000 zł. Przelewy wpłynęły na konto bankowe w dniach 20 lutego 2015 r., 23 lutego 2015 r., 13 lipca 2015 r. Wnioskodawca pożyczkę spłacił ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego. Dokonane wpłaty na lokal mieszkalny ze środków otrzymanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego: 1) 110.000 zł kwota, którą Wnioskodawca otrzymał z żoną jako zaliczkę przy zawarciu przedwstępnej umowy sprzedaży - wpłacona w dniu 28 lutego 2015 r., 2) 56.000 zł - wpłacona w dniu 1 stycznia 2016 r. i w dniu 1 stycznia 2017 r. - kwota ze sprzedaży mieszkania, 3) 350.000 zł - otrzymana pożyczka, 4) 50.000 zł - otrzymano pożyczkę.