Odpowiedzialność członka zarządu za zobowiązania podatkowe spółki jest związana z momentem ich powstania i wymagalności, a podstawą do pociągnięcia do odpowiedzialności podatkowej jest bezskuteczność egzekucji wynikająca z realnego braku majątku spółki nadającego się do egzekucji.

W sprawach dotyczących odpowiedzialności podatkowej osób trzecich za zaległości podatkowe spółki, kluczowa jest rzetelna ocena dowodów dotyczących bezskuteczności egzekucji z majątku spółki oraz właściwe zastosowanie przepisów prawa materialnego. Nie wystarczy samo twierdzenie o istnieniu majątku spółki, lecz musi to być majątek realny, dokładnie zidentyfikowany i nadający się do skutecznej egzekucji