Interpretacja indywidualna z dnia 18.03.2020, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.77.2020.2.PR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.77.2020.2.PR
opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 stycznia 2020 r. (data wpływu 21 stycznia 2020 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 marca 2020 r. (data wpływu 12 marca 2020 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 21 stycznia 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.
Z uwagi na braki formalne wniosku, Organ podatkowy pismem z dnia 10 marca 2020 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.77.2020.1.PR (doręczonym w dniu 11 marca 2020 r.) wezwał Wnioskodawcę na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) do jego uzupełnienia, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. W odpowiedzi na ww. wezwanie w dniu 12 marca 2020 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku (nadane w dniu 12 marca 2020 r.).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
Głównym celem działalności Wnioskodawcy jest wytwarzanie i rozwój oprogramowania, które stanowi utwór podlegający ochronie prawnej z art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wytwarzane systemy [oprogramowanie] są innowacyjne, skupiają się przede wszystkim na tematyce ., rozwoju i utrzymaniu wysokiego poziomu bezpieczeństwa na . (w przypadku niektórych projektów kontrahenta, Wnioskodawca razem z nim bierze udział w badaniach naukowych, które są podstawą do później tworzonych systemów). Z kontrahentem wiąże Go umowa o współpracy (załączona do wniosku), która definiuje zakres współpracy i szczegółowo opisuje jej komponenty, które są również zbieżne z definicjami używanymi w kontekście IP BOX. Posiada On całość autorskich praw majątkowych do przekazanych lub przekazywanych w ramach Umowy utworów wykonanych przez siebie na mocy Umowy; zgodnie z Umową całość autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez Wnioskodawcę programów komputerowych przenoszona jest na kontrahenta, za co otrzymuje On wynagrodzenie. Działalność, w kontekście IP BOX, obejmuje prace rozwojowe [Zgodnie z ustawą: Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń]. Działalność spełnia również kryterium systematyczności prac badawczo-rozwojowych nad projektem oprogramowanie jest tworzone i rozwijane regularnie; rozwój polega przede wszystkim na nieustannym dodawaniu nowych funkcjonalności tworzonych systemów [mają innowacyjny charakter]. W zakresie systemów z powyższej działalności Wnioskodawca prowadzi arkusz kalkulacyjny od stycznia 2019, który zawiera szczegółowe zestawienie poszczególnych kosztów/przychodów.
W piśmie z dnia 12 marca 2020 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca dodał, że oprogramowanie, o którym mowa we wniosku, zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej przez Niego działalności badawczo-rozwojowej, oznaczającej działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Podjęta działalność obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń. W ramach działalności gospodarczej Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty, procesy, usługi niewystępujące dotychczas w praktyce gospodarczej lub na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących. Wnioskodawca tworzy nowoczesne systemy dla , które są innowacyjne i rozwiązują problemy do tej pory nierozwiązane poprzez systemy komputerowe. Oprogramowanie jest tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę regularnie; rozwój polega przede wszystkim na nieustannym dodawaniu nowych funkcjonalności tworzonych systemów [mają innowacyjny charakter]. Zgodnie z umową z kontrahentem, całość praw jest przekazywana kontrahentowi na wyłączność. Kontrahent staje się jedynym właścicielem rozwiązania. Wnioskodawcy pozostają wyłącznie niezbywalne prawa autorskie. W wyniku ulepszenia/rozwinięcia oprogramowania, tworzone są nowe kody, algorytmy w językach programowania i powstaje nowe prawo własności intelektualnej. Całość autorskich praw majątkowych do rozwijanego/ulepszanego oprogramowania jest przenoszona na rzecz kontrahentów. Dochodem z wytworzonego/rozwijanego/ulepszonego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej są dochody osiągnięte przez Wnioskodawcę z tytułu sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz dochody z tytułu kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu. Wnioskodawca prowadzi księgę przychodów i rozchodów, a na cele związane z IP BOX jest prowadzona oddzielna ewidencja w formie arkusza kalkulacyjnego. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów, szczegółową ewidencję w sposób zapewniający wyodrębnienie poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz ustalenie przychodu, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz w sposób pozwalający na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
